• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: poland@accace.com

Tel.: +48 22 313 29 50

Skontaktuj się z nami
Subskrybuj newsletter
  • Lokalizacje
  • Strony lokalne
    • Ogólna (Angielski)
    • Ogólna (Niemiecki)
    • Czechy
    • Niemcy
    • Węgry
    • Polska
    • Republika Południowej Afryki
    • Rosja
    • Rumunia
    • Słowacja
    • Ukraina
    • USA

Accace Polska

Świadczymy usługi księgowe, kadrowo-płacowe z wykorzystaniem nowoczesnych narzędzi informatycznych. Doradztwo podatkowe, prawne

  • O Nas
    • Kim jesteśmy
    • Accace Circle
    • Poznaj nasz zespół
    • Społeczna Odpowiedzialność Biznesu (CRS)
  • Usługi
    • OUTSOURCING
    • Usługi księgowe i sprawozdawcze dla firm
    • Portal Księgowość Online
    • Usługi kadrowo-płacowe
    • Portal Kadry i Płace Online
    • Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
    • DORADZTWO
    • Doradztwo transakcyjne
    • Doradztwo podatkowe
    • Doradztwo prawne
    • Doradztwo prawne RODO
    • Usługi korporacyjne i biurowe
    • Portal Doradztwo Online
  • COVID-19
  • Newsroom
  • Kariera
    • Oferty pracy
    • Kim jesteśmy?
    • Nasze wartości
    • Historie awansów
    • Jak dbamy?
    • Nasze działania
    • Wolontariat
  • Wydarzenia
  • Lokalizacje

Jak ustalić przychód z tytułu użytkowania samochodu służbowego u menadżera zatrudnionego na podstawie kontraktu menadżerskiego?

10 Kwi 2017

Jak ustalić przychód z tytułu użytkowania samochodu służbowego przez menadżera zatrudnionego na podstawie kontraktu menadżerskiego?

W myśl art. 12 ust. 2 ustawy o PIT, wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości:

1) 250 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm3;

2) 400 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm3.

Z przywołanego przepisu jednoznacznie wynika, że ryczałt ma zastosowanie wyłącznie do pracowników.

Ustawodawca wskazał, za pracownika uważana jest osoba pozostająca w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy (art. 12 ust 4 ustawy o PIT).

Przepis ten nie dotyczy zatem osób zatrudnionych przykładowo na podstawie umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, jak również osób powołanych na podstawie uchwały zarządu.

W konsekwencji, gdy samochód służbowy jest wykorzystywany w prywatnych celach przez managerów, członków zarządu, członków rady nadzorczej czy inne osoby nie mające statusu pracownika, wówczas konieczne jest ustalenie ich przychodu na zasadach ogólnych tj. zgodnie z art. 11 ust. 2a ustawy o PIT (powyższe stanowisko zostało potwierdzone m.in. przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 24 marca 2015 r. (sygn. ITPB2/415-1194/14/IB) oraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 21 grudnia 2016 r. (sygn. akt. I SA/Go 363/16)).

Zgodnie z ww. przepisem wartość przychodu z tytułu świadczeń nieodpłatnych ustala się w następujący sposób:

  • jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia – według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
  • jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi zakupione – według cen zakupu,
  • w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

Mając na uwadze aktualną praktyką (akceptowalną przez organy skarbowe i sądy administracyjne), w większości przypadków taki przychód określany na podstawie cen rynkowych stosowanych w świadczeniu usług podobnego rodzaju, czyli stawek stosowanych przez wypożyczalnie samochodów.

Przykład:

“Dyrektor firmy zatrudniony jest na podstawie kontraktu menadżerskiego. Użytkuje samochód służbowy do celów służbowych i prywatnych. Samochód nie jest własnością firmy, jest wykorzystywany na podstawie umowy leasingu. W jaki sposób rozliczać Dyrektora firmy za użytkowanie samochodu służbowego? W nr 212 Gazety Prawnej zaprezentowano listę płac z rozliczeniem ryczałtu za używanie pojazdu prywatnie przez pracownika. Czy można stosować podobne rozliczenie jak w przypadku ryczałtu za używanie pojazdu prywatnie przez pracownika z tą różnicą, że przychód zostanie ustalony na zasadach ogólnych, czyli zgodnie z art. 11 ust. 2a ustawy o PIT? Czy dyrektor powinien ponosić jeszcze jakieś dodatkowe koszty (np. za zakup paliwa) w związku z użytkowaniem pojazdu do celów prywatnych? Czy należy ustalić limit kilometrów dla Dyrektora w zakresie podróży prywatnych?”.

Odpowiedź:

W przypadku osób zatrudnionych na podstawie umów zlecenia czy kontraktów menedżerskich wartość nieodpłatnego świadczenia należy ustalić zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 4 ustawy o PIT. Stanowi on, że wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń (niż te wskazane w ust 1 i 2 ww. przepisu) ustala się  na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

Zgodnie zatem z ww. przepisem, w celu ustalenia wartości świadczenia z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego przez Dyrektora do celów prywatnych, należy odnieść się do cen rynkowych stosowanych w świadczeniu usług podobnego rodzaju, czyli stawek stosowanych przez wypożyczalnie samochodów, lub w oparciu o cenę, jaką Państwo płacą z tytułu leasingu samochodu wykorzystywanego przez Dyrektora. Jednocześnie, mając na uwadze, że samochód jest wykorzystywany zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, przy określaniu wysokości przychodu należy zastosować odpowiednią proporcję (np. ilość dni / godzin) kiedy samochód był wykorzystywany wyłącznie do celów prywatnych.

Dodatkowo, w przypadku osób zatrudnionych na podstawie kontraktu menadżerskiego, wszelkie nieodpłatne świadczenia przysługujące im z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych (w tym m.in. koszty paliwa- udostępniane w formie kart paliwowych bądź kilometrówki) należy zakwalifikować do źródła określonego w art. 13 pkt 9 ustawy o PIT.

 

Kontakt:

Anna Zając, Tax Consultant w firmie Accace

poland@accace.com

+48 223 132 950


Potrzebujesz więcej informacji? Napisz do nas!


To również może Cię zainteresować:
  • Kontrakt menedżerski – zasady oskładkowania i zakres odpowiedzialności
  • Odliczenie vat od zakupu paliwa do samochodów wykorzystywanych do celow mieszanych

Primary Sidebar

<< Wróć do Newsroom
Proszę wpisz swoj e-mail

Footer

Accace Polska

Jesteśmy dynamicznie rozwijającą się firmą outsourcingowo-doradczą, działającą w ramach globalnej grupy Accace, lidera na rynkach Europy Środkowo-Wschodniej. W Polsce działamy od 11 lat wykorzystując potencjał i praktyczne doświadczenie sieci ponad 600 ekspertów łączących swoją wiedzę w ramach interdyscyplinarnych zespołów. Kompleksowość oraz dbałość o wysoką jakość świadczonych usług w obszarze podatków, prawa, księgowości oraz obsługi kadrowo-płacowej, pozwala nam przełamywać standardy i oferować innowacyjne rozwiązania dla ponad 2000 Klientów, niezależnie od branży oraz skali ich biznesu.

Accace Circle

Accace działa na arenie międzynarodowej jako Accace Circle - społeczność biznesowa tworzona przez uznanych dostawców profesjonalnych usług outsourcingowych i doradczych, oparta na wspólnych wartościach zapewniających najwyższą jakość obsługi. Dzięki zaangażowaniu ponad 2000 specjalistów dostępnych w 40 krajach zapewniamy zintegrowane wsparcie dla 10 000 Klientów, głównie średnich i międzynarodowych firm z listy Fortune 500 reprezentujących różne sektory gospodarki, przygotowując ponad 170 000 pasków płacowych miesięcznie.

Nasze lokalizacje | Accace Circle

Usługi

Księgowość i Sprawozdawczość
Kadry i Płace
Doradztwo podatkowe
Doradztwo transakcyjne
Doradztwo prawne
Usługi korporacyjne i biurowe

Portale online

Portal Księgowość Online
Portal Kadry i Płace Online
Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
Portal Doradztwo Online

Zawsze w zasięgu

Nasze lokalizacje
Napisz do nas
Subskrybuj newsletter
Newsroom
Kariera


Obserwuj nas

Facebook LinkedIn


Accace Circle

© Accace wszelkie prawa zastrzeżone | Ogólne warunki użytkowania | Zastrzeżenie | Polityka plików cookie | Polityka prywatności | Oświadczenie RODO

UZYSKAJ BEZPŁATNY DOSTĘP DO
CENNE WSKAZÓWKI
PROFESJONALNA WIEDZA

Nasze aktualizacje przepisów prawnych i podatkowych ułatwiają monitorowanie najnowszych zmian dotyczących Twojej firmy. Otrzymuj nasze artykuły, opinie, porady, aktualności branżowe, aktualności ze stron lokalnych, ebooki, informacje o najnowszych wydarzeniach i jeszcze więcej, bezpośrednio na swoją skrzynkę pocztową.

Sprawdź sekcję Newsroom i zobacz co zawiera!

Proszę wpisz swoj e-mail

Prześlemy Ci tylko istotne informacje, które naszym zdaniem mogą Cię zainteresować i będziemy traktować Twoje dane osobowe zgodnie z naszą polityką prywatności i oświadczeniem RODO.

Nasza strona internetowa używa plików cookies (tzw. ciasteczka). Dowiedz się więcej.