• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: poland@accace.com

Tel.: +48 22 313 29 50

Skontaktuj się z nami
Subskrybuj newsletter
  • Lokalizacje
  • Strony lokalne
    • Ogólna (Angielski)
    • Ogólna (Niemiecki)
    • Czechy
    • Niemcy
    • Węgry
    • Polska
    • Republika Południowej Afryki
    • Rosja
    • Rumunia
    • Słowacja
    • Ukraina
    • USA

Accace Polska

Świadczymy usługi księgowe, kadrowo-płacowe z wykorzystaniem nowoczesnych narzędzi informatycznych. Doradztwo podatkowe, prawne

  • O Nas
    • Kim jesteśmy
    • Accace Circle
    • Poznaj nasz zespół
    • Społeczna Odpowiedzialność Biznesu (CRS)
  • Usługi
    • OUTSOURCING
    • Usługi księgowe i sprawozdawcze dla firm
    • Portal Księgowość Online
    • Usługi kadrowo-płacowe
    • Portal Kadry i Płace Online
    • Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
    • DORADZTWO
    • Doradztwo transakcyjne
    • Doradztwo podatkowe
    • Doradztwo prawne
    • Doradztwo prawne RODO
    • Usługi korporacyjne i biurowe
    • Portal Doradztwo Online
  • COVID-19
  • Newsroom
  • Kariera
    • Oferty pracy
    • Kim jesteśmy?
    • Nasze wartości
    • Historie awansów
    • Jak dbamy?
    • Nasze działania
    • Wolontariat
  • Wydarzenia
  • Lokalizacje

Ulga na złe długi także w przypadku upadłości czy likwidacji kontrahenta – wyrok TSUE | News Flash

3 Lis 2020

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) 15 października 2020 r. wydał wyrok (sygn. C-335/19), który niewątpliwie ucieszy niejednego polskiego podatnika VAT. Trybunał orzekł, że niezgodne z prawem UE są polskie przepisy, które uzależniają prawo do skorzystania z tzw. „ulgi na złe długi” od warunku, by w dniu dostawy towaru lub świadczenia usług, a także w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty deklaracji podatkowej mającej na celu skorzystanie z tej ulgi dłużnik był zarejestrowany jako podatnik VAT i nie był w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, zaś wierzyciel był w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty deklaracji podatkowej nadal zarejestrowany jako podatnik VAT.

Ulga na złe długi

Polska ustawa o VAT zawiera regulacje zezwalającą podatnikowi, który nie otrzymał zapłaty z tytułu dokonanej dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju, na obniżenie pierwotnie wykazanej kwoty podatku należnego, o ile nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona (tzw. ulga na złe długi).

Jednak krajowy ustawodawca możliwość skorzystania z „ulgi na złe długi” uzależnił od spełnienia szeregu dodatkowych warunków. Między innymi wymagane jest, aby dłużnik nie był w trakcie postępowania upadłościowego ani w trakcie likwidacji oraz aby zarówno wierzyciel, jak i dłużnik byli zarejestrowanymi podatnikami VAT. Te właśnie warunki były przedmiotem omawianego wyroku TSUE.

Wyrok TSUE sygn. C-335/19

Sprawa dotyczyła polskiej spółki będącej czynnym podatnikiem VAT, która wystawiła na rzecz jednego ze swoich kontrahentów fakturę VAT z tytułu wykonanych usług doradztwa podatkowego. W chwili świadczenia usług kontrahent ten był zarejestrowany jako podatnik VAT i nie był w trakcie postępowania upadłościowego, został jednak postawiony w stan likwidacji w okresie 150 dni od upływu terminu zapłaty.

W pierwszej kolejności spółka zwróciła się do Ministra Finansów z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w celu ustalenia czy pomimo postawienia kontrahenta w stan likwidacji po wykonaniu danych usług, będzie mogła skorzystać z obniżenia podstawy opodatkowania VAT z uwagi na niewywiązanie się z płatności wierzytelności wynikającej z wystawionej faktury. Minister Finansów w interpretacji podatkowej orzekł, iż spółka nie może skorzystać z „ulgi na złe długi. W ocenie Ministra Finansów brak spełnienia któregokolwiek z warunków nałożonych przez krajowego ustawodawcę pozbawia podatnika prawa do skorzystania z ulgi na złe długi, a przepisy unijne przyznają podatnikom prawo do skorzystania z ulgi na złe długi po spełnieniu warunków określonych przez poszczególne państwa członkowskie. Spółka nie zgodziła się ze stanowiskiem Ministra Finansów i złożyła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, który orzekł, iż kwestionowane przepisy ustawy o VAT nie naruszają wymogów wynikających z prawa Unii. Spółka nie dała za wygraną i sprawa trafiła przed Naczelny Sąd Administracyjny, który zawiesił postępowanie i zwrócił się do TSUE z następującymi pytaniami prejudycjalnymi:

  • Czy przepisy dyrektywy 2006/112[…] – w szczególności art. 90 ust. 2 tej dyrektywy – przy uwzględnieniu zasad neutralności podatkowej i proporcjonalności, zezwalają na wprowadzenie w prawie krajowym ograniczenia możliwości obniżenia podstawy opodatkowania w razie częściowego lub zupełnego niewywiązania się z płatności ze względu na określony status podatkowy dłużnika i wierzyciela?
  • W szczególności czy prawo unijne nie stoi na przeszkodzie ustanowieniu w prawie krajowym regulacji dopuszczającej możliwość skorzystania z »ulgi na złe długi«, pod warunkiem że w dacie wykonania usługi/dostawy towarów oraz w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty deklaracji podatkowej w celu skorzystania z tej ulgi:
    – dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego albo w likwidacji,
    – wierzyciel i dłużnik są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni?

Odpowiadając na zadane pytania TSUE orzekł, iż art. 90 dyrektywy 2006/112 należy interpretować w ten sposób, iż stoi on na przeszkodzie przepisom krajowym, które uzależniają obniżenie podstawy opodatkowania VAT od warunku, by w dniu dostawy towaru lub świadczenia usług, a także w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty deklaracji podatkowej mającej na celu skorzystanie z tego obniżenia dłużnik był zarejestrowany jako podatnik VAT i nie był w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, zaś wierzyciel w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty  deklaracji podatkowej był nadal zarejestrowany jako podatnik VAT.

Znaczenie wyroku w praktyce

Omawiany wyrok stanowi podstawę do skorzystania z „ulgi na złe długi” przez podatników, których kontrahenci znaleźli się w stanie upadłości lub likwidacji, a także przez podatników, których kontrahenci w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty deklaracji podatkowej mającej na celu skorzystanie z ulgi nie byli już zarejestrowani jako podatnicy VAT.

W przypadku, gdy polski podatnik chce skorzystać z „ulgi na złe długi”, a nie spełnia jedynie wymienionych powyżej przepisów krajowych, może powoływać się przed sądami krajowymi w sporze z organami podatkowymi bezpośrednio na przepis art. 90 ust. 1 Dyrektywy 2006/112. Krajowy Sąd rozpatrujący sprawę, będzie zobowiązany do pominięcia niezgodnych z Dyrektywą 2006/112 przepisów polskiej ustawy o VAT.

Szczególnie w czasach pandemii oraz ogólnoświatowych problemów gospodarczych taka możliwość może być nieoceniona dla bardzo wielu podatników.

Warto również podkreślić, że omawiany wyrok ma zastosowanie także do zdarzeń przeszłych i daje możliwość wznowienia zakończonych już postępowań podatkowych. W takim przypadku trzeba jednak pamiętać, że wznowienie postępowania może nastąpić tylko na żądanie strony wniesione w terminie miesiąca od dnia publikacji sentencji orzeczenia TSUE w Dzienniku Urzędowym UE.

Źródło:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2020 r. poz. 106)
Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Masz wątpliwości lub pytania? Skontaktuj się z naszymi ekspertami!

AUTOR ARTYKUŁU

Marcin Szczerbiński
Tax Consultant
Tel: +48 22 313 29 50
E-mail: marcin.szczerbinski@accace.com

Katarzyna Rogowska

KONTAKT

Katarzyna Rogowska
Senior Tax Consultant
Tel: +48 223 132 950
E-mail: katarzyna.rogowska@accace.com

Zmiana właściwości urzędów skarbowych od 1.01.2021 r. | News Flash

Więcej

Slim VAT uchwalony – pakiet uproszczeń dostępny od 2021 | News Flash

Więcej

Brexit i podatki | News Flash

Więcej

Pakiet VAT e-commerce | News Flash

Więcej

Objaśnienia podatkowe dotyczące uznania paragonów fiskalnych za faktury uproszczone | News Flash

Więcej

JPK_VAT z deklaracją – rewolucyjne zmiany w raportowaniu | News Flash

Więcej

VAT 2020 – praktyczne podsumowanie zmian przepisów oraz zapowiedzianych regulacji | Webinar

Więcej

Projekt ustawy „Slim VAT” – najważniejsze proponowane zmiany | News Flash

Więcej

Rozwijasz produkcję? Ulga B+R jest dla Ciebie – potwierdzają to interpretacje | News Flash

Więcej

VAT 2020 – Przegląd kluczowych zagadnień | News Flash

Więcej

Primary Sidebar

<< Wróć do Newsroom
Proszę wpisz swoj e-mail

Footer

Accace Polska

Jesteśmy dynamicznie rozwijającą się firmą outsourcingowo-doradczą, działającą w ramach globalnej grupy Accace, lidera na rynkach Europy Środkowo-Wschodniej. W Polsce działamy od 11 lat wykorzystując potencjał i praktyczne doświadczenie sieci ponad 600 ekspertów łączących swoją wiedzę w ramach interdyscyplinarnych zespołów. Kompleksowość oraz dbałość o wysoką jakość świadczonych usług w obszarze podatków, prawa, księgowości oraz obsługi kadrowo-płacowej, pozwala nam przełamywać standardy i oferować innowacyjne rozwiązania dla ponad 2000 Klientów, niezależnie od branży oraz skali ich biznesu.

Accace Circle

Accace działa na arenie międzynarodowej jako Accace Circle - społeczność biznesowa tworzona przez uznanych dostawców profesjonalnych usług outsourcingowych i doradczych, oparta na wspólnych wartościach zapewniających najwyższą jakość obsługi. Dzięki zaangażowaniu ponad 2000 specjalistów dostępnych w 40 krajach zapewniamy zintegrowane wsparcie dla 10 000 Klientów, głównie średnich i międzynarodowych firm z listy Fortune 500 reprezentujących różne sektory gospodarki, przygotowując ponad 170 000 pasków płacowych miesięcznie.

Nasze lokalizacje | Accace Circle

Usługi

Księgowość i Sprawozdawczość
Kadry i Płace
Doradztwo podatkowe
Doradztwo transakcyjne
Doradztwo prawne
Usługi korporacyjne i biurowe

Portale online

Portal Księgowość Online
Portal Kadry i Płace Online
Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
Portal Doradztwo Online

Zawsze w zasięgu

Nasze lokalizacje
Napisz do nas
Subskrybuj newsletter
Newsroom
Kariera


Obserwuj nas

Facebook LinkedIn


Accace Circle

© Accace wszelkie prawa zastrzeżone | Ogólne warunki użytkowania | Zastrzeżenie | Polityka plików cookie | Polityka prywatności | Oświadczenie RODO

UZYSKAJ BEZPŁATNY DOSTĘP DO
CENNE WSKAZÓWKI
PROFESJONALNA WIEDZA

Nasze aktualizacje przepisów prawnych i podatkowych ułatwiają monitorowanie najnowszych zmian dotyczących Twojej firmy. Otrzymuj nasze artykuły, opinie, porady, aktualności branżowe, aktualności ze stron lokalnych, ebooki, informacje o najnowszych wydarzeniach i jeszcze więcej, bezpośrednio na swoją skrzynkę pocztową.

Sprawdź sekcję Newsroom i zobacz co zawiera!

Proszę wpisz swoj e-mail

Prześlemy Ci tylko istotne informacje, które naszym zdaniem mogą Cię zainteresować i będziemy traktować Twoje dane osobowe zgodnie z naszą polityką prywatności i oświadczeniem RODO.

Nasza strona internetowa używa plików cookies (tzw. ciasteczka). Dowiedz się więcej.