• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: poland@accace.com

Tel.: +48 22 313 29 50

Skontaktuj się z nami
Subskrybuj newsletter
  • Lokalizacje
  • Strony lokalne
    • Ogólna (Angielski)
    • Ogólna (Niemiecki)
    • Czechy
    • Niemcy
    • Węgry
    • Polska
    • Republika Południowej Afryki
    • Rosja
    • Rumunia
    • Słowacja
    • Ukraina
    • USA

Accace Polska

Świadczymy usługi księgowe, kadrowo-płacowe z wykorzystaniem nowoczesnych narzędzi informatycznych. Doradztwo podatkowe, prawne

  • O Nas
    • Kim jesteśmy
    • Accace Circle
    • Poznaj nasz zespół
    • Społeczna Odpowiedzialność Biznesu (CRS)
  • Usługi
    • OUTSOURCING
    • Usługi księgowe i sprawozdawcze dla firm
    • Portal Księgowość Online
    • Usługi kadrowo-płacowe
    • Portal Kadry i Płace Online
    • Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
    • DORADZTWO
    • Doradztwo transakcyjne
    • Doradztwo podatkowe
    • Doradztwo prawne
    • Doradztwo prawne RODO
    • Usługi korporacyjne i biurowe
    • Portal Doradztwo Online
  • COVID-19
  • Newsroom
  • Kariera
    • Oferty pracy
    • Kim jesteśmy?
    • Nasze wartości
    • Historie awansów
    • Jak dbamy?
    • Nasze działania
    • Wolontariat
  • Wydarzenia
  • Lokalizacje

Osiągnięcie straty podatkowej a obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych | News Flash

23 Cze 2020

Zasadniczo pewne jest, że pandemia Covid – 19 spowoduje recesję. Zgodnie z najnowszymi prognozami Ministerstwa Rozwoju, w 2020 r. dojdzie do spadku PKB o około 4%. Z uwagi na lockdown, historyczny spadek popytu oraz aktywności gospodarczej, wielu przedsiębiorców osiągnie w 2020 r. stratę, również podatkową.

Należy mieć na uwadze, że w przypadku podmiotów powiązanych, osiągnięcie straty podatkowej, może mieć istotne znaczenie przy określaniu obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Wynika to z faktu, że zgodnie z art. 11n Ucit Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie następujące warunki:

  • nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego
  • nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a uCIT
  • nie poniósł straty podatkowej.

Podatnicy od początku mieli wątpliwości związane z ostatnim warunkiem, mianowicie brakiem straty podatkowej. Z czego one wynikały? Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych występują dwa źródła przychodów – z zysków kapitałowych i innych źródeł przychodów. Skutkiem rozdzielenia przychodów jest m.in. brak możliwości wspólnego rozliczenia straty z tych źródeł.

Stanowisko organu podatkowego

Z uwagi na to, pojawiły się wątpliwości, czy warunek braku straty podatkowej jest spełniony w przypadku, gdy spółka dokonała transakcji w ramach jednego źródła przychodu, a w roku podatkowym osiągnęła stratę w ramach drugiego źródła. Powyższa wątpliwość została rozwiana m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 23 kwietnia 2020 r., który przyjął korzystne dla podatników stanowisko. Wskazał, że “brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 11n pkt 1 lit. c u.p.d.o.p., należy ustalić w oparciu o stratę ze źródła przychodów, do którego zalicza się transakcję podlegającą temu obowiązkowi. Jeżeli transakcja dotyczy określonego źródła przychodów to należy zbadać, czy podatnik poniósł stratę tylko z tego źródła. Jednocześnie, wystąpienie straty z innego źródła przychodów jest w tej sytuacji bez znaczenia”.

Resumując, przez podmiot, który “nie poniósł straty podatkowej” w roku podatkowym należy rozumieć podmiot, który nie poniósł takiej straty z tego źródła przychodów, w ramach którego opodatkowane są transakcje dokonywane przez Wnioskodawcę z tym podmiotem.

Praktyczne konsekwencje

Wykładnia zaproponowana powyżej prowadzi do wniosku, że w sytuacji, gdy dokumentacji podlega transakcja mieszcząca się w zakresie działalności operacyjnej podatnika, strata z tego rodzaju działalności powoduje, że powstanie obowiązek dokumentacyjny. Co istotne weryfikacji należy poddać sprawozdania finansowe obu stron transakcji – podatnika oraz kontrahenta.

Zaistniała sytuacja to jedna z wielu okoliczności, kiedy pomimo stałego modelu biznesowego, zmiana warunków rynkowych może spowodować powstanie dodatkowych obowiązków dokumentacyjnych.

Źródło:
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 23 kwietnia 2020 r., zn. 0111-KDIB1-3.4010.101.2020.1.IM

Chcesz otrzymywać więcej informacji? Zapisz się na Newsletter!

KONTAKT

Piotr Zając
Dyrektor Zarządzający | Partner
Tel: +48 22 313 29 50
E-mail: piotr.zajac@accace.com

Zmiana właściwości urzędów skarbowych od 1.01.2021 r. | News Flash

Read more

Slim VAT uchwalony – pakiet uproszczeń dostępny od 2021 | News Flash

Read more

Brexit i podatki | News Flash

Read more

Pakiet VAT e-commerce | News Flash

Read more

Objaśnienia podatkowe dotyczące uznania paragonów fiskalnych za faktury uproszczone | News Flash

Read more

Ulga na złe długi także w przypadku upadłości czy likwidacji kontrahenta – wyrok TSUE | News Flash

Read more

Zwolnienie z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych – nie każda strata podatkowa zabiera nam to prawo | News Flash

Read more

JPK_VAT z deklaracją – rewolucyjne zmiany w raportowaniu | News Flash

Read more

Projekt ustawy „Slim VAT” – najważniejsze proponowane zmiany | News Flash

Read more

Rozwijasz produkcję? Ulga B+R jest dla Ciebie – potwierdzają to interpretacje | News Flash

Read more

Primary Sidebar

<< Wróć do Newsroom
Proszę wpisz swoj e-mail

Footer

Accace Polska

Jesteśmy dynamicznie rozwijającą się firmą outsourcingowo-doradczą, działającą w ramach globalnej grupy Accace, lidera na rynkach Europy Środkowo-Wschodniej. W Polsce działamy od 11 lat wykorzystując potencjał i praktyczne doświadczenie sieci ponad 600 ekspertów łączących swoją wiedzę w ramach interdyscyplinarnych zespołów. Kompleksowość oraz dbałość o wysoką jakość świadczonych usług w obszarze podatków, prawa, księgowości oraz obsługi kadrowo-płacowej, pozwala nam przełamywać standardy i oferować innowacyjne rozwiązania dla ponad 2000 Klientów, niezależnie od branży oraz skali ich biznesu.

Accace Circle

Accace działa na arenie międzynarodowej jako Accace Circle - społeczność biznesowa tworzona przez uznanych dostawców profesjonalnych usług outsourcingowych i doradczych, oparta na wspólnych wartościach zapewniających najwyższą jakość obsługi. Dzięki zaangażowaniu ponad 2000 specjalistów dostępnych w 40 krajach zapewniamy zintegrowane wsparcie dla 10 000 Klientów, głównie średnich i międzynarodowych firm z listy Fortune 500 reprezentujących różne sektory gospodarki, przygotowując ponad 170 000 pasków płacowych miesięcznie.

Nasze lokalizacje | Accace Circle

Usługi

Księgowość i Sprawozdawczość
Kadry i Płace
Doradztwo podatkowe
Doradztwo transakcyjne
Doradztwo prawne
Usługi korporacyjne i biurowe

Portale online

Portal Księgowość Online
Portal Kadry i Płace Online
Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
Portal Doradztwo Online

Zawsze w zasięgu

Nasze lokalizacje
Napisz do nas
Subskrybuj newsletter
Newsroom
Kariera


Obserwuj nas

Facebook LinkedIn


Accace Circle

© Accace wszelkie prawa zastrzeżone | Ogólne warunki użytkowania | Zastrzeżenie | Polityka plików cookie | Polityka prywatności | Oświadczenie RODO

UZYSKAJ BEZPŁATNY DOSTĘP DO
CENNE WSKAZÓWKI
PROFESJONALNA WIEDZA

Nasze aktualizacje przepisów prawnych i podatkowych ułatwiają monitorowanie najnowszych zmian dotyczących Twojej firmy. Otrzymuj nasze artykuły, opinie, porady, aktualności branżowe, aktualności ze stron lokalnych, ebooki, informacje o najnowszych wydarzeniach i jeszcze więcej, bezpośrednio na swoją skrzynkę pocztową.

Sprawdź sekcję Newsroom i zobacz co zawiera!

Proszę wpisz swoj e-mail

Prześlemy Ci tylko istotne informacje, które naszym zdaniem mogą Cię zainteresować i będziemy traktować Twoje dane osobowe zgodnie z naszą polityką prywatności i oświadczeniem RODO.

Nasza strona internetowa używa plików cookies (tzw. ciasteczka). Dowiedz się więcej.