Zakład a obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych – interpretacja ogólna MF

W związku z licznymi wątpliwościami powstałymi w kontekście sporządzania dokumentacji podatkowej przez podatników będących nierezydentami i prowadzących na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakład zagraniczny, Minister Finansów wydał interpretację ogólną(1), w której odniósł się do sposobu określania progów dokumentacyjnych oraz zakresu obowiązku dokumentacyjnego po stronie zakładu.

W przywołanej interpretacji, Minister Finansów wyjaśnił, że próg określający obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej, jak również analizy porównawczej i dokumentacji grupowej, należy odnosić do przychodów lub kosztów podatnika będącego nierezydentem, ale jedynie w zakresie w jakim przychody te lub koszty przypisane są do jego zagranicznego zakładu położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Progów wskazanych w ustawie o PIT i CIT nie stosuje się zatem do przychodów lub kosztów generowanych przez całego podatnika będącego nierezydentem (tj. jednostkę macierzystą wraz z jej wszystkimi zagranicznymi zakładami położonymi w różnych państwach), ale jedynie do tych które zostały wygenerowane przez podatnika w wyniku działalności jego zakładu zagranicznego położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskie.

Dodatkowo Minister Finansów potwierdził, że obowiązkiem dokumentacyjnym nie są objęte wszystkie transakcje jednego rodzaju lub inne zdarzenia jednego rodzaju realizowane przez podatnika niemającego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, a wyłącznie te które związane są z jego zagranicznym zakładem położonym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

1. Interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 26 marca 2018 r. (sygn.DCT.8201.5.2018).

Jeśli masz wątpliwości. Skontaktuj się z nami!