Planowane przez Ministerstwo Finansów zmiany w 2020 roku | Tax Alert

W nowym roku podatnicy zazwyczaj mogą spodziewać się szeregu zmian w krajowym prawie podatkowym. Oprócz uchwalonych już i ogłoszonych regulacji, Ministerstwo przygotowuje kolejne zmiany. 20 grudnia 2019 roku na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawiła się informacja o pracach nad planowanymi zmianami w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawie o podatku od towarów i usług oraz innych ustawach.

Najistotniejszą zmianą jest powiązanie zapłaty na rachunek z wykazu podatników VAT z mechanizmem podzielonej płatności. Zapłata płatności w trybie split payment, ale na rachunek spoza „białej listy VAT”, dawałaby prawo do niestosowania przepisów dotyczących zwiększania przychodów lub wyłączenia z KUP w podatkach dochodowych. Ponadto planowane są inne zmiany w zakresie:

Podatek dochodowy

1) Transpozycja dyrektywy „ATAD 2” w zakresie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych dotyczące państw trzecich;

Projektowana ustawa w ramach działań uszczelniających system podatków dochodowych, ma przeciwdziałać rozbieżnościom w kwalifikacji struktur hybrydowych, które są wykorzystywane do stosowania agresywnej optymalizacji podatkowej. Niedopasowania hybrydowe występują, gdy państwa mają różne przepisy w kwalifikowaniu pod względem podatkowym dochodów lub podmiotów, co może powodować podwójne zaliczenie płatności do kosztów uzyskania przychodów (DD – double deduction) lub z jednej strony zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów i brak zaliczenia do przychodów po drugiej stronie (D/NI – deduction/no inclusion).

Celem implementacji ATAD 2 jest nakaz wprowadzenia uregulowań, których skutkiem jest odmowa zaliczenia płatności do kosztów uzyskania przychodów lub nakażą zaliczenie kwoty do przychodu, w sytuacji, występowania i wykorzystania wyżej wskazanych różnic.

2) Zmiana zakresu usługi polegającej na udostępnianiu podatnikom podatku dochodowego od osób fizycznych przez organy podatkowe, wstępnie wypełnionych zeznań podatkowych;

Celem zmiany jest przygotowanie mechanizmów pozyskiwania danych z rejestrów zewnętrznych, niezbędnych do zasilenia wstępnie wypełnionych przez organy podatkowe formularzy podatkowych. Udostępnione są podatnikowi za pośrednictwem portalu podatkowego, tak aby uzyskać pewność ich poprawności i bezpieczeństwa. Udoskonaleniu ma zostać poddana aplikacja, w ramach której aktywowana została usługa udostępnienia podatnikowi rozliczającemu się na formularzach PIT – 37 i PIT – 38, rocznego zeznania podatkowego wstępnie przygotowanego przez organy podatkowe. Rozszerzeniu ma również ulec funkcjonalność usługi w zakresie udostępnienia i możliwości złożenia przez podatnika nowych wersji deklaracji PIT-37 i PIT-38 za rok 2019.

Podatek od towarów i usług

1) Wprowadzenie uproszczeń i zharmonizowanie zasad korzystania z magazynów typu call-off stock w handlu transgranicznym, w tym dotyczące obowiązku prowadzenia ewidencji przez dostawców oraz nabywców towarów dla potrzeb procedury magazynu typu call-off stock (dostosowanie ustawy o podatku od towarów i usług do przepisów rozporządzenia wykonawczego 2018/1912);

Procedura ta odnosi się do sytuacji, w której w chwili transportu (wysyłki) towarów do innego państwa członkowskiego dostawca zna już tożsamość osoby nabywającej towary, której zostaną one dostarczone na późniejszym etapie i po ich przybyciu do państwa członkowskiego przeznaczenia.

2) Zharmonizowanie regulacji w zakresie tzw. transakcji łańcuchowych;

Wprowadzenie reguły ogólnej, zgodnie z którą transakcją ruchomą będzie transakcja, w której nabywcą jest podmiot pośredniczący (przy czym podmiot pośredniczący to podmiot inny niż pierwszy w kolejności dostawca i ostatni w kolejności nabywca). Wyjątkiem od tej reguły (domniemania) będzie przyporządkowanie wysyłki lub transportu towarów do dostawy dokonanej przez ww. podmiot pośredniczący, pod warunkiem że podmiot ten przekaże swojemu dostawcy numer identyfikacyjny VAT nadany mu przez państwo członkowskie, z którego towary są wysyłane lub transportowane

3) uznanie numeru identyfikacji VAT nabywcy oraz złożenia prawidłowej informacji podsumowującej, za przesłankę materialną do zastosowania zwolnienia (stawki 0%) w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
4) Zniesienie limitu obrotów, od którego uzależniona jest możliwość dokonywania zwrotu podatku VAT podróżnym przez samego sprzedawcę (realizacja wyroku TSUE z dnia 28 lutego 2018 r. w sprawie C-307/16 Stanisław Pieńkowski,
5) Wprowadzenie możliwości przesyłania paragonów fiskalnych w formie elektronicznej do klienta, za jego zgodą i w uzgodniony z nim sposób.

Ordynacja Podatkowa

1) Doprecyzowanie przepisów dotyczących indywidualnych rachunków podatkowych (art. 61b Ordynacji podatkowej).
2) Umożliwienie organom podatkowym doręczania pism przy pomocy usługi hybrydowej polegającej na przekształceniu przez operatora wyznaczonego dokumentu elektronicznego w przesyłkę listową (zmiana art. 144 i art. 294 Ordynacji podatkowej).

Usługa hybrydowa polega na nadawaniu przesyłki pocztowej przy wykorzystaniu środków komunikacji elektronicznej, która na etapie doręczania przyjmuje fizyczną formę przesyłki listowej. W ramach usługi hybrydowej organ podatkowy przesyła do operatora wyznaczonego pismo w postaci elektronicznej, natomiast operator wyznaczony przekształca dokument elektroniczny w przesyłkę listowną i doręcza taką przesyłkę do adresata za poświadczeniem odbioru.
Treść projektu ustawy nie jest jeszcze znana.