Zmiany w zakresie nieodpłatnych wydań
Od pierwszego kwietnia zmieniają się zasady opodatkowania podatkiem VAT nieodpłatnych wydań towarów. Zgodnie z nowymi uregulowaniami warunkiem uznania bezpłatnego wydania za odpłatną dostawę towarów podlegającego opodatkowaniu jest przysługiwanie podatnikowi, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Konsekwencją zmiany jest opodatkowanie podatkiem VAT również nieodpłatnego przekazania towarów, przy których nabyciu wprawdzie nie przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia podatku, ale w tych towarach zostały wymienione części składowe, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku. Analogicznie, nieodpłatne wydanie będzie podlegało opodatkowaniu, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku przy imporcie lub wytworzeniu tych towarów.
Zmiana definicji próbki
Od 1 kwietnia 2013 r. przez próbkę należy rozumieć dające się zidentyfikować jako próbka egzemplarze towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci. Zgodnie z nowym brzmieniem przepisu, próbka ma mieć na celu promocję towaru. Co więcej, nie może ona służyć zaspokojeniu potrzeb odbiorcy w zakresie danego towaru, chyba, że zaspokojenie tychże potrzeb jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać odbiorcę do zakupu promowanego towaru.
Zmiany nie ograniczają się tylko do definicji, a dotykają również samego wręczania próbek i prezentów o małej wartości. Pozostaną one nieopodatkowane, niemniej od 1 kwietnia 2013 r. wydanie ich będzie wymagało od przedsiębiorcy wykazywania powiązania wydania danego prezentu czy próbki z prowadzoną działalności gospodarczą.
Przeliczanie podstawy opodatkowania w walucie obcej
Od 1 kwietnia podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według kursu wymiany opublikowanego przez Narodowy Bank Polski lub Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. W przypadku wyboru kursu opublikowanego przez EBC, waluty inne niż euro należy przeliczyć z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.
Zmiany w zakresie dokumentów potwierdzających eksport Towarów
Od pierwszego kwietnia dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium UE, mogą być w szczególności:
- dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu albo potwierdzony przez UC wydruk tego dokumentu;
- dokument w formie elektronicznej otrzymany poza systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność pochodzenia;
- zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem, albo jego potwierdzona przez UC kopia.
Ustawodawca poszerza zatem katalog dokumentów dających prawo do zastosowania stawki 0% w eksporcie towarów, usuwając jednocześnie wątpliwości i rozbieżności interpretacyjne, oraz przesądzając ostatecznie, że dokument elektroniczny otrzymany poza systemem, może potwierdzać wywóz towarów. Ma to praktyczne znaczenie szczególnie przy eksporcie pośrednim.
Wprowadzenie definicji terenów budowlanych
Kwietniowe zmiany rozwiewają wątpliwości interpretacyjne co do tego, które grunty należy uznać za niezabudowane i objęte tym samym zwolnieniem od podatku. Ustawodawca jako tereny budowlane jednoznacznie uznał grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o którym mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym.
Zmiany w zakresie zwolnień od podatku
Zwolniona od podatku została dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W konsekwencji, instytucje świadczące usługi zwolnione z podatku sprzedając używane towary (np. swoje aktywa), od których nie odliczyły przy zakupie podatku, będą korzystały ze zwolnienia.
Zmiana stawki VAT na niektóre towary
Na koniec warto wspomnieć o zmianach stawek podatkowych na niektóre towary. Zmianą, która dotknie miłośników kawy oraz herbaty z mlekiem, będzie wyłączenie z kategorii towarów opodatkowanych 5% stawką napojów niegazowanych, przy przygotowywaniu których wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju. Oznacza to, że nawet bardzo mleczne „ latte” będzie podlegało opodatkowaniu stawką 23%.
Wzrosną również stawki na wyroby sztuki ludowej ( z 8% na 23 %) i na niektóre usługi radiowe i telewizyjne.
Nowe obowiązki podmiotów zagranicznych
Na podstawie przepisów obowiązujących do końca marca 2013 r., zagraniczni przedsiębiorcy (niemający stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce), na fakturach dokumentujących krajową dostawę towarów nie wykazywali podatku VAT. W konsekwencji, VAT był rozliczany przez nabywcę tych towarów na zasadzie odwrotnego obciążenia. Jednakże, od 1 kwietnia 2013 r., zagraniczni przedsiębiorcy, zarejestrowania na VAT w Polsce, dokonując dostawy towarów do Polskiego odbiorcy (mającego siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce) zobowiązani będą do naliczenia podatku VAT i rozliczenia go w deklaracji podatkowej.
Download Zmiany podatkowe w Polsce obowiązujące od kwietnia 2013 roku (Tax & Fiscal Alert)
