Podatnik, który dokonał wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, a nie zgromadził w odpowiednim terminie wszystkich dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy, ma obowiązek rozpoznania podatku należnego ze stawką krajową.
Zauważyć należy, iż zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem, że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Jeżeli ten warunek nie został spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji za ten okres, tylko za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy, ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia tej deklaracji podatnik w dalszym ciągu nie posiada dowodów.
Kwestią sporną pozostawało pytanie, czy oprócz obowiązku ewidencyjnego, istnieje w takim przypadku również obowiązek rozpoznania kwoty podatku należnego według stawek krajowych i wykazania tej kwoty w deklaracji podatkowej.
Zgodnie z Uchwałą Naczelnego Sądu Administracyjnego, z dnia 21 października 2013 roku, podatnik podatku od towarów i usług, który dokona wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, lecz nie posiada jeszcze wszystkich wymaganych dowodów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy, ma obowiązek wykazania dostawy towarów ze stawką krajową w ewidencji i wykazania kwoty podatku w deklaracji podatkowej.
Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Accace Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.
Kontakt:
Katarzyna Kopaczewska, Managing DirectorTel.: +48 223 132 950 Email: poland@accace.com
