Od 1 stycznia 2013 weszło w życie rozwiązanie w ustawie o CIT, które narzuca obowiązek dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania kwoty zobowiązania w ciągu 30 dni od daty upływu terminu płatności ustalonego przez strony, a w przypadku, gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni- nieuregulowania go w ciągu 90 dni od dnia zaliczenia kwoty wynikającej z faktur do kosztów uzyskania przychodów.
Ponieważ zbliża się ostateczny termin rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2013, należ zwrócić uwagę, iż przepis ten trzeba stosować do tych pozycji, które zostały zaliczone do kosztów podatkowych spółki od 1 stycznia 2013.
W sytuacji, gdy spółka zaliczy koszt do kosztów podatkowych w roku 2013, a przeterminowanie zobowiązania nastąpi w roku 2014, jest ona zobligowana do korekty kosztów „na bieżąco” – czyli nie ma konieczności korygowania deklaracji za rok 2013. Jeżeli w miesiącu, w którym powinno nastąpić zmniejszenie kosztów podatkowych, spółka nie poniesie kosztów podatkowych, lub poniesione koszty podatkowe będą niższe niż kwota stosownego zmniejszenia, wówczas powstaje obowiązek zwiększenia przychodów podatkowych o kwotę, o którą nie pomniejszono kosztów podatkowych.
Spółka ma prawo do zwiększenia kosztów podatkowych o kwotę dokonania korekty w miesiącu uregulowania zobowiązania.
Dodatkowe informacje?
Jeżeli są Państwo zainteresowani szczegółami dotyczącymi omawianego zagadnienia, uprzejmie prosimy o kontakt.
Kontakt:
Agnieszka Wolańska
Accounting Supervisor poland@accace.com +48 223 132 950
