UZYSKAJ BEZPŁATNY DOSTĘP DO
Otrzymuj nasze artykuły, opinie, porady, aktualności branżowe, aktualności ze stron lokalnych, ebooki, informacje o najnowszych wydarzeniach i jeszcze więcej, bezpośrednio na swoją skrzynkę pocztową.
Sprawdź sekcję Newsroom i zobacz co zawiera!
Prześlemy Ci tylko istotne informacje, które naszym zdaniem mogą Cię zainteresować i będziemy traktować Twoje dane osobowe zgodnie z naszą polityką prywatności i oświadczeniem RODO.
Nie możesz zasubskrybować? Wypróbuj tę stronę.
Sposób wypełniania pozycji K11 i K12 JPK VAT zależy od tego, czy podatnik nabywający usługi ustala miejsce ich świadczenia na podstawie art. 28 b, czy też na podstawie innego przepisu.
W obrocie gospodarczym najczęściej w pozycji K11 JPK VAT wykazywać będziemy tzw. „eksport” usług, a więc świadczenie usług poza terytorium Polski.
W pozycji K11 należy ujmować transakcje, w których miejscem świadczenia przy dostawie towarów oraz przy świadczeniu usług (art. 22–28o ustawy o podatku od towarów i usług) jest terytorium inne niż Polska. Przykładowo obejmuje to usługi niematerialne (art. 28a–28o ustawy o VAT) świadczone dla podmiotów niebędących podatnikami, które mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej. Nawet jeśli usługi te faktycznie wykonano w kraju, są one opodatkowane poza jego granicami.
W JPK VAT w pozycji K11 wykazuje się wyłącznie te czynności, w odniesieniu do których podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy) lub prawo do zwrotu podatku naliczonego (art. 87 ust. 5 ustawy). Natomiast usług świadczonych poza terytorium kraju, w przypadku których podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, nie ujmuje się w tej pozycji.
Pozycja K11 w JPK VAT pełni rolę sumującą, obejmując wszystkie czynności wykonywane poza terytorium Polski. Spośród nich w pozycji K12 należy dodatkowo wykazać usługi, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, tj. usługi podlegające art. 28b ustawy, świadczone na rzecz podatników z innych państw członkowskich UE (z wyłączeniem usług zwolnionych z podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%), dla których do zapłaty podatku od wartości dodanej zobowiązany jest usługobiorca.
W pozycji K12 wykazujemy usługi spełniające łącznie następujące warunki:
Jeżeli usługi świadczone są na rzecz podatników spoza UE, nie należy ich wykazywać w poz. K12 a, jedynie w poz. K11 JPK VAT. Nie ma obowiązku ujmowania tych usług w informacji podsumowującej VAT-UE spoza UE, nie należy ich wykazywać w poz. 12 a, jedynie w poz. 11 deklaracji. Ponadto nie ma obowiązku ujmowania tych usług w informacji podsumowującej VAT-UE.
Accace Polska
Accace to proaktywny partner zapewniający kompleksowe, oparte na holistycznym podejściu do biznesu, wsparcie w zakresie outsourcingu i doradztwa. W ramach globalnej grupy, lidera na rynkach Europy Środkowo – Wschodniej, łączymy inteligentne rozwiązania technologiczne z wiedzą i praktycznym doświadczeniem ponad 800 lokalnych ekspertów. Globalny potencjał i dbałość o najwyższą jakość pozwala nam przełamywać standardy i oferować innowacyjne usługi w obszarze podatków, prawa, księgowości oraz obsługi kadrowo-płacowej dla około 2 000 klientów, niezależnie od branży oraz skali ich biznesu.
Accace Circle
Accace działa na arenie międzynarodowej jako Accace Circle – społeczność biznesowa tworzona przez uznanych dostawców usług outsourcingowych i doradczych. Oparte na wspólnych wartościach podejście zapewnia zintegrowaną i profesjonalną obsługę, przewyższającą obowiązujące oczekiwania rynkowe. Dzięki zaangażowaniu ponad 7 000 specjalistów w ponad 60 krajach, przygotowujemy globalnie 800 000 pasków płacowych dla 80 000 klientów, głównie średnich i międzynarodowych firm z listy Fortune 500, reprezentujących różne sektory gospodarki.
