Podatki w Ukrainie przechodzą intensywną transformację – proces wdrażania istotnych reform rozpoczął się już w 2024 roku. Rok 2025 przyniósł jednak nowe regulacje, które mają znaczący wpływ na środowisko biznesowe i codzienne funkcjonowanie podatników.

Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany w podatkach w Ukrainie w poszczególnych obszarach systemu podatkowego oraz wyjaśniamy, jak wpływają one na przedsiębiorców i osoby fizyczne w wybranych branżach.

Podatki w Ukrainie 2025 – nowe zasady opodatkowania osób prawnych

W ostatnich reformach dotyczących podatków w Ukrainie uwzględniono szereg istotnych zmian w podatku dochodowym od osób prawnych:

• Zmieniono stawkę CIT dla instytucji finansowych (z wyjątkiem firm ubezpieczeniowych) z 18% na 25%.
• Na rok 2024 ustalono wyższą stawkę podstawową CIT w wysokości 50% zamiast 25% dla banków (łącznie z opodatkowaniem zaliczek na poczet dywidend).
• Wprowadzono zakaz uwzględniania przez banki strat podatkowych z poprzednich lat w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania w 2024 r., z możliwością skorzystania z tego prawa począwszy od rozliczenia roku 2025 r. do momentu całkowitego rozliczenia straty podatkowej z lat ubiegłych.
• Wprowadzono zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych i podatek dochodowy od osób fizycznych w odniesieniu do podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży detalicznej paliw.
• Zniesiono zwolnienie z CIT dla podmiotów zajmujących się produkcją samolotów.

Jak zmieniają się przepisy dotyczące cen transferowych?

W związku z aktualizacją przepisów dotyczących cen transferowych i podatków w Ukrainie, wprowadzono następujące zmiany:

• Niższy próg udziału w prawach korporacyjnych posiadanego przez każdą osobę fizyczną w kolejnym podmiocie prawnym został podniesiony z 20% do 25%.
• Podwojono karę za brak powiadomienia o uczestnictwie w międzynarodowej grupie przedsiębiorstw i wynosi 100-krotność minimalnej pensji (wcześniej 50-krotność), co w 2025 roku wynosi 302 800 UAH. Kara za nieterminowe złożenie powiadomienia została zmniejszona o połowę: jedna minimalna pensja (8000 UAH) za każdy dzień opóźnienia, jednak nie więcej niż 50-krotność minimalnego wynagrodzenia (wcześniej 100).
• Kara za opóźnione zadeklarowanie transakcji kontrolowanych w raporcie (w przypadku złożenia raportu skorygowanego) po zmianach wynosi obecnie równowartość jednej płacy minimalnej (8 000 UAH) za każdy dzień zwłoki. Jednak łączna wysokość kary nie może przekroczyć 300-krotności płacy minimalnej lub 0,5% wartości niezadeklarowanych transakcji kontrolowanych – w zależności od tego, która z tych kwot jest niższa.
• Kary za niezłożenie raportu dotyczącego zagranicznych spółek kontrolowanych w czasie stanu wojennego zostały zmodyfikowane. W przypadku naruszeń mających miejsce od 1 stycznia 2022 r. kary nie będą stosowane, pod warunkiem, że podmiot kontrolujący wypełni swoje obowiązki sprawozdawcze w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia stanu wojennego.

Podatki w Ukrainie – co zmienia się w PIT, podatku wojskowy i składkach społecznych w 2025 roku?

W efekcie reform dotyczących podatków w Ukrainie od 1 stycznia 2025 r. wprowadzono szereg zmian w opodatkowaniu osób fizycznych, podatku wojskowym oraz składkach społecznych:

• Agenci podatkowi zobowiązani są do składania comiesięcznych raportów dotyczących dochodów naliczonych (wypłaconych) osobom fizycznym oraz potrąconego podatku, a także kwoty składek na ubezpieczenie społeczne. Wcześniej raporty takie były składane co kwartał.
• Dla przedsiębiorców indywidualnych stawka podatku wojskowego dla grupy pierwszej, drugiej i czwartej wyniesie 10% minimalnej pensji. Dla grupy trzeciej podatek wyniesie 1% dochodów ustalonych zgodnie z ustawą.
• Stawka podatku wojskowego dla przedsiębiorców indywidualnych wynosi 5% dochodu podlegającego opodatkowaniu.
• Obowiązek opłacania składek na ubezpieczenie społeczne został przywrócony w odniesieniu do przedsiębiorców indywidualnych i osób prowadzących samodzielną działalność zawodową w 2025 r.
• Podwyższono górny próg/podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne.

Wdrożono szczególne zasady dotyczące osób fizycznych uzyskujących dochody podlegające rocznemu rozliczeniu.

Coroczna należność z tytułu podatku wojskowego od dochodów podlegających opodatkowaniu w roku sprawozdawczym 2024, wraz z końcowym obliczeniem zobowiązań podatkowych, będzie obliczana według stawki podatku wojskowego wynoszącej 1,5%.

Stawka podatku wojskowego wynosząca 5% będzie stosowana w odniesieniu do dochodów wykazanych w rocznych deklaracjach podatkowych od 1 stycznia 2025 roku.

Dochód z transakcji dotyczących nieruchomości lub wartość nieruchomości dziedziczonej lub darowanej, podlegająca opodatkowaniu, otrzymana przez podatnika po 1 grudnia 2024 r., będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem wojskowym w wysokości 5%, niezależnie od tego, czy dochód ten zostanie uwzględniony w rocznym zeznaniu podatkowym dotyczącym majątku i dochodów za rok 2024.

Podatek VAT w Ukrainie

W 2025 roku w ramach zmian dotyczących podatków w Ukrainie zniesiono następujące zwolnienia z opodatkowania VAT:

• import towarów wykorzystywanych przy produkcji samolotów
• usługi transportu lotniczego dla pasażerów i bagażu krajowego
• import dronów, celowników, lornetek i przenośnych radioodtwarzaczy.

Zmiany w podatku od gruntu w Ukrainie

W 2025 roku w podatkach w Ukrainie zniesiono zwolnienie z podatku od gruntu dla podmiotów zajmujących się produkcją samolotów. Zmiana dotyczy niektórych rodzajów gruntów, które wcześniej były objęte ulgą podatkową.

Wsparcie Accace

Wobec narastającej złożoności przepisów i tempa zmian w systemie podatkowym Ukrainy, firmy coraz częściej potrzebują precyzyjnego doradztwa i eksperckiego wsparcia. Zespół Accace posiada wiedzę i doświadczenie niezbędne do sprawnego poruszania się w nowym otoczeniu regulacyjnym. Pomagamy klientom nie tylko spełniać aktualne wymogi prawa, lecz także wdrażać rozwiązania sprzyjające efektywnemu zarządzaniu zobowiązaniami podatkowymi.

Skontaktuj się z nami, aby omówić potrzeby Twojej firmy i uzyskać dopasowane wsparcie w zakresie podatków w Ukrainie.

Anna Magdich

Managing Director | Accace Ukraine

Skontaktuj się z nami

Jakub Czerski

Tax Director

Skontaktuj się z nami