UZYSKAJ BEZPŁATNY DOSTĘP DO
Otrzymuj nasze artykuły, opinie, porady, aktualności branżowe, aktualności ze stron lokalnych, ebooki, informacje o najnowszych wydarzeniach i jeszcze więcej, bezpośrednio na swoją skrzynkę pocztową.
Sprawdź sekcję Newsroom i zobacz co zawiera!
Prześlemy Ci tylko istotne informacje, które naszym zdaniem mogą Cię zainteresować i będziemy traktować Twoje dane osobowe zgodnie z naszą polityką prywatności i oświadczeniem RODO.
Nie możesz zasubskrybować? Wypróbuj tę stronę.
Jednolity Plik Kontrolny z deklaracją (JPK_V7) to dziś podstawowe narzędzie fiskusa do bieżącej weryfikacji rozliczeń VAT. Choć obowiązuje od 2020 roku, wciąż pozostaje źródłem licznych nieporozumień i błędów – szczególnie w zakresie oznaczeń GTU, procedur i dokumentów.
W tym przewodniku znajdziesz praktyczne podsumowanie kluczowych obowiązków, najczęstszych pułapek oraz aktualnych sankcji grożących za błędne raportowanie. Materiał został opracowany z myślą o osobach odpowiedzialnych za ewidencję VAT – zarówno po stronie księgowości, jak i działów finansowo-podatkowych.
Celem publikacji nie jest analiza przepisów, lecz pomoc w ich skutecznym wdrożeniu. Zwięźle. Operacyjnie. Bez zbędnej teorii.
Nie ryzykuj błędów w JPK – zweryfikuj swoje rozliczenia z Accace
Pomożemy Ci zidentyfikować nieprawidłowości, skorygować oznaczenia i wdrożyć bezpieczne procedury sprawozdawcze. Skontaktuj się z nami.
Od 1 października 2020 r. podatnicy nie mogą składać w Polsce osobno deklaracji VAT-7 i VAT-7K oraz pliku JPK. Plik JPK_VAT zawiera w sobie część deklaracyjną.
Dokument elektroniczny JPK_VAT składa się z dwóch elementów – części ewidencyjnej i części deklaracyjnej. Struktura JPK_V7M ma zastosowanie dla podatników rozliczających się miesięcznie, natomiast JPK_V7K dotyczy małych podatników, którzy korzystają z rozliczeń kwartalnych.
Wszyscy podatnicy, niezależnie czy mają status dużych, średnich, małych przedsiębiorstw, jak również mikroprzedsiębiorcy są zobowiązani do raportowania transakcji z wykorzystaniem nowej struktury JPK z deklaracją.
Przykład: JPK za październik do 25 listopada
Przykład: JPK za 4Q – tylko część ewidencyjna JPK do 25 listopada, tylko część ewidencyjna JPK do 25 grudnia, a cześć ewidencyjna za ostatni miesiąc oraz cześć deklaracyjna za wszystkie okresy kwartału do 25 stycznia następnego roku.
Struktura JPK przewiduje oznaczanie:
Jak prawidłowo stosować kody GTU oraz inne symbole w JPK_VAT z deklaracją? Więcej szczegółów znajdziesz w sekcji Poznaj oznaczenia.
W razie wystąpienia korekty przesłanej ewidencji należy złożyć nowy, kompletny oraz zawierający poprawione dane plik XML. Niedopuszczalne jest złożenie pliku zawierającego jedynie dane korygowane.
W celu skorygowania JPK_VAT podatnik może zastosować jedną z trzech możliwości:
Korekta powinna zostać przesłana przez podatnika w terminie 14 dni od stwierdzenia, że ewidencja zawiera błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym lub w sytuacji, gdy nastąpiła zmiana danych objętych ewidencją.
Na podstawie przepisów ustawy o VAT organ może nałożyć na podatnika – w drodze decyzji – karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy błąd, który uniemożliwia przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji.
Kara pieniężna będzie mogła zostać nałożona, w szczególności gdy:
Ponadto artykuł 61a kodeksu karnego skarbowego przewiduje nakładanie kar grzywny na osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które popełnią wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe.
Prawidłowe przygotowanie struktury JPK nakłada na przedsiębiorców szereg zadań i niesie ze sobą liczne trudności oraz ryzyko dotkliwych sankcji, a także potencjalne zaangażowanie pracowników wielu firmowych działów.
W związku z powyższym warto odpowiednio przygotować swoją firmę na te wyzwania, w czym Accace chętnie udzieli Państwu wsparcia. Nasza pomoc będzie polegać przede wszystkim na doradztwie w zakresie prawidłowego oznaczania dokonywanych transakcji, w tym:
Sposób posługiwania się nowymi znacznikami prezentuje się w następujący sposób:
| Obowiązkowe Oznaczenie | Nazwa Towaru/Usługi |
| GTU_01 | Dostawa napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, piwa oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (CN od 2203 do 2208). |
| GTU_02 | Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT, o wyłącznie określonych w przepisie kodach CN; towarów, które ogólnie można zaklasyfikować do: – benzyny lotnicze – niektóre benzyny silnikowe – gaz płynny (LPG) – oleje napędowe – oleje opałowe – paliwa typu benzyny do silników odrzutowych – paliwa typu nafty do silników odrzutowych – pozostałe oleje napędowe – paliwa ciekłe – biopaliwa – pozostałe towary, o których mowa w art. 86 ust. 2 o podatku akcyzowym, wymienionych w załączniku nr 1 do tej ustawy, bez względu na kod CN. |
| GTU_03 | Dostawa olejów opałowych olejów smarowych i pozostałych olejów (CN od 2710 19 71 do 2710 19 83 i CN od 2710 19 87 do 2710 19 99, z wyłączeniem smarów plastycznych zaliczonych do kodu CN 2710 19 99), olejów smarowych (CN 2710 20 90) oraz preparatów smarowych (CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją). |
| GTU_04 | Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. |
| GTU_05 | Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, tj.: – wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające – odpady szklane – odpady z papieru i tektury – pozostałe odpady gumowe – odpady z tworzyw sztucznych – odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal – niebezpieczne odpady zawierające metal – odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne – surowce wtórne metalowe – surowce wtórne ze szkła – surowce wtórne z papieru i tektury – surowce wtórne z tworzyw sztucznych – surowce wtórne z gumy. |
| GTU_06 | Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, a także folii typu stretch określonej w poz. 9 tego załącznika, tj.: – emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych – atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze – wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych – płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – wyłącznie folia typu stretchelektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory – komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych – jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD) – półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski SSD – telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony – konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów – aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe – części i akcesoria do fotokopiarek – wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych – pakiety oprogramowania systemów operacyjnych – wyłącznie dyski SSD – pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego – wyłącznie dyski SSD – pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach – wyłącznie dyski SSD. |
| GTU_07 | Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701-8708. |
| GTU_08 | Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1 i 1a załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT. |
| GTU_09 | Dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy – Prawo farmaceutyczne. |
| GTU_10 | Dostawa budynków, budowli i gruntów. |
| GTU_11 | Świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych. |
| GTU_12 | Świadczenia usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych. |
| GTU_13 | Świadczenia usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1. |
| Obowiązkowe Oznaczenie | Nazwa Procedury |
| WSTO_EE | Wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych , na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. |
| IED | Dostawy towarów, o której mowa w art. 7a ust. 1 i 2 ustawy o VAT, dokonanej przez podatnika ułatwiającego tę dostawę, który nie korzysta z procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a lub 9 ustawy lub w odpowiadających im regulacjach, dla której miejscem dostawy jest terytorium kraju. |
| TP | Istniejące powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. |
| TT_WNT | Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy o VAT. |
| TT_D | Dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy o VAT. |
| MR_T | Świadczenie usług turystyki opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. |
| MR_UZ | Dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowana na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy o VAT. |
| I_42 | Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import). |
| I_63 | Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import). |
| B_SPV | Transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowany zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy o VAT. |
| B_SPV_DOSTAWA | Dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy o VAT. |
| B_MPV_PROWIZJA | Świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowane zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy o VAT. |
| Obowiązkowe Oznaczenie | Rodzaj Transakcji |
| IMP | Podatek naliczony z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o VAT. |
| Obowiązkowe Oznaczenie | Nazwa Dowodu Sprzedaży |
| “RO” | Dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących. |
| “WEW” | Dokument wewnętrzny. |
| “FP” | Faktura, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy o VAT (wystawiona do paragonu). |
| Obowiązkowe Oznaczenie | Nazwa Dowodu Nabycia |
| VAT_RR | Faktura VAT RR, o której mowa w art. 116 ustawy o VAT. |
| WEW | Dokument wewnętrzny. |
| MK | Faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał kasową metodę rozliczeń określoną w art. 21 ustawy o VAT |
Accace Poland
Accace to proaktywny partner zapewniający kompleksowe, oparte na holistycznym podejściu do biznesu, wsparcie w zakresie outsourcingu i doradztwa. W ramach globalnej grupy, lidera na rynkach Europy Środkowo – Wschodniej, łączymy inteligentne rozwiązania technologiczne z wiedzą i praktycznym doświadczeniem ponad 800 lokalnych ekspertów. Globalny potencjał i dbałość o najwyższą jakość pozwala nam przełamywać standardy i oferować innowacyjne usługi w obszarze podatków, prawa, księgowości oraz obsługi kadrowo-płacowej dla około 2 000 klientów, niezależnie od branży oraz skali ich biznesu.
Accace Circle
Accace działa na arenie międzynarodowej jako Accace Circle – społeczność biznesowa tworzona przez uznanych dostawców usług outsourcingowych i doradczych. Oparte na wspólnych wartościach podejście zapewnia zintegrowaną i profesjonalną obsługę, przewyższającą obowiązujące oczekiwania rynkowe. Dzięki zaangażowaniu ponad 7 000 specjalistów w ponad 60 krajach, przygotowujemy globalnie 800 000 pasków płacowych dla 80 000 klientów, głównie średnich i międzynarodowych firm z listy Fortune 500, reprezentujących różne sektory gospodarki.
Zarejestruj się i uzyskaj bezpłatny dostęp do wiedzy i doświadczenia naszych ekspertów. W każdej chwili możesz anulować subskrypcję. Sprawdź także, jak przetwarzamy Twoje dane: Polityka prywatności | Oświadczenie RODO
Jesteś już naszym subskrybentem? Potwierdź adres e-mail poniżej i pobierz PDF bezpośrednio ze swojego maila.
