UZYSKAJ BEZPŁATNY DOSTĘP DO
Otrzymuj nasze artykuły, opinie, porady, aktualności branżowe, aktualności ze stron lokalnych, ebooki, informacje o najnowszych wydarzeniach i jeszcze więcej, bezpośrednio na swoją skrzynkę pocztową.
Sprawdź sekcję Newsroom i zobacz co zawiera!
Prześlemy Ci tylko istotne informacje, które naszym zdaniem mogą Cię zainteresować i będziemy traktować Twoje dane osobowe zgodnie z naszą polityką prywatności i oświadczeniem RODO.
Nie możesz zasubskrybować? Wypróbuj tę stronę.
W tym roku Accace obchodzi 19-lecie działalności – to nie tylko okazja do świętowania, ale też do podkreślenia wartości, które od zawsze nas prowadzą. Zaczynaliśmy jako niewielkie biuro z ambitną wizją. Dziś jesteśmy obecni na wielu rynkach, a tym, co konsekwentnie towarzyszyło nam w całej drodze, była odpowiedzialność – wobec Klientów, wobec realizowanych projektów, wobec siebie nawzajem i wobec firmy, którą wspólnie tworzymy.
Odpowiedzialność to dla nas coś więcej niż hasło. To fundament wzajemnego zaufania i jakości, którą oferujemy. Dlatego z okazji jubileuszu nasi liderzy dzielą się tym, jak tę wartość rozumiemy w codziennej pracy.
„Odpowiedzialność w naszej skoncentrowanej na człowieku kulturze to podstawa” wyjaśnia Mihaela Pašek-Virlan, CEO Accace. “Elastyczność daje swobodę, ale ta działa tylko wtedy, gdy towarzyszy jej odpowiedzialność. W naszym zespole „odpowiedzialność” oznacza, że wiemy, iż musimy dowieźć wyniki, dotrzymywać obietnic, szanować czas – swój i innych – i wybierać życzliwość, nawet wtedy, gdy praca jest intensywna, poprzez nieustanną komunikację z zespołem i Klientami. Prawdziwym „szefem” jest zadanie, które mamy do zrealizowania, nawet jeśli każdy pracuje w innym tempie. To właśnie dzięki temu elastyczność jest możliwa, a każdy z nas ma szansę na sukces.
Dla mnie odpowiedzialność oznacza: dotrzymywanie obietnic, terminów i szanowanie czasu – własnego i wszystkich wokół. Kalendarze są naszymi cichymi kontraktami: pracuj po swojemu, ale efektywnie, i upewnij się, że jesteś dostępny zarówno dla Klientów, jak i dla współpracowników. Mniej spotkań, krótsze, ale efektywniejsze agendy, jasna odpowiedzialność. To sposób, byśmy wspólnie osiągali sukces w świecie pełnym rozpraszaczy.”
“Dla mnie odpowiedzialność wobec Klientów oznacza przede wszystkim działanie w sposób otwarty i przejrzysty, dotrzymywanie słowa i konsekwentne dbanie o zgodność z zapisami umów oraz innymi zobowiązaniami” dodaje Jana Vasilenková Global Lead usług BPO. „To również szacunek dla wymagań Klienta, połączony ze zdolnością zaproponowania lepszej alternatywy. Odpowiedzialność to także uważne słuchanie – zarówno Klientów, jak i zespołów wewnętrznych – odbieranie informacji zwrotnej i szukanie sposobów na ulepszenie współpracy. Czasem oznacza to bezpośrednie podejście do problemów, gdy współpraca nie przebiega idealnie. W dłuższej perspektywie to budowanie stabilnych, wiarygodnych relacji z Klientami, opartych nie tylko na osobistych kontaktach czy kompetencjach jednostek, ale na zapewnieniu wysokiej jakości usług w całej organizacji Accace.
Odpowiedzialność staram się też realizować wobec współpracowników: w każdej decyzji biorę pod uwagę jej krótkoterminowe i długoterminowe skutki. Dążę do tego, by tworzyć środowisko, w którym zespoły mogą się rozwijać zawodowo i osobiście, z właściwą motywacją i poczuciem stabilności. Odpowiedzialność to także otwartość i transparentność, przestrzeń do regularnego feedbacku i szczerej komunikacji. To cierpliwość, gotowość do słuchania i – co najważniejsze – dawanie przykładu własnym działaniem.”
Petr Neškrábal, Global Lead usług Advisory, również jednoznacznie definiuje odpowiedzialność w Accace: „Odpowiedzialność oznacza, że dbamy o wpływ naszych działań – na nas samych i na ludzi wokół. Bez poczucia odpowiedzialności nie można zbudować zaufania.”
W ciągu ostatnich 19 lat rozszerzyliśmy działalność na nowe rynki, wdrożyliśmy innowacyjne technologie, zbudowaliśmy trwałe partnerstwa i powiększyliśmy nasz zespół o setki utalentowanych osób. Nic z tego nie byłoby jednak możliwe bez wspólnego poczucia odpowiedzialności: za dotrzymywanie obietnic, wspieranie się nawzajem i podnoszenie standardów tego, jak pracujemy i jak prowadzimy biznes.
19 lat Accace pokazało nam jasno: firmy rozwijają się dzięki ludziom, ale utrzymują się dzięki wartościom. Dla nas tą wartością jest odpowiedzialność.
Śledź nasze dalsze losy. Obserwuj Accace na LinkedIn lub zapisz się do newslettera, aby być na bieżąco z aktualnościami, inspiracjami i historiami naszych zespołów z całego świata.
25 sierpnia 2025 roku Prezydent RP Karol Nawrocki podjął decyzję o wecie wobec specustawy ukraińskiej, nie podpisując tym samym ustawy przedłużającej jej obowiązywanie. Specustawa obowiązuje obecnie tylko do 30 września 2025 r. i reguluje kwestie przekraczania granicy RP, legalności pobytu oraz prawa do pracy i prowadzenia działalności gospodarczej przez obywateli Ukrainy.
Choć powszechnie uważa się, że przepisy dotyczą przede wszystkim osób, które przybyły do Polski po 24 lutego 2022 r., specustawa obejmuje także obywateli Ukrainy, którzy zalegalizowali swój pobyt i pracę jeszcze przed wybuchem wojny. W związku z tym wygaśnięcie przepisów może dotknąć szerszą grupę osób niż mogłoby się wydawać na pierwszy rzut oka. W dalszej części artykułu omówimy, jakie konsekwencje niesie ze sobą weto dla specustawy ukraińskiej i jakie ma to znaczenie dla legalności pobytu i pracy obywateli Ukrainy w Polsce.
W pierwszej kolejności należy uspokoić osoby posiadające status UKR. Brak przedłużenia specustawy, wynikający z weta dla specustawy ukraińskiej, nie spowoduje utraty prawa do pobytu ani do wykonywania pracy w Polsce. Uprawnienia te wynikają z unijnego mechanizmu ochrony czasowej, przewidzianego w dyrektywie 2001/55/WE i wdrożonego do polskiego porządku prawnego ustawą z 13 czerwca 2003 r. o udzielaniu cudzoziemcom ochrony na terytorium RP.
Rada Unii Europejskiej, działając na wniosek Komisji Europejskiej, może wprowadzić ochronę tymczasową w przypadku masowego napływu uchodźców. W odniesieniu do obywateli Ukrainy decyzja ta została kolejny raz przedłużona, obecnie obowiązuje do 4 marca 2027 r. Oznacza to, że obywatele Ukrainy korzystający z ochrony czasowej w Polsce mogą nadal legalnie mieszkać i pracować, niezależnie od dalszych losów specustawy.
Warto podkreślić, że powiadomienia o powierzeniu wykonywania pracy, stosowane w ramach specustawy, nie mają ograniczenia czasowego. Z tego względu praca wykonywana na ich podstawie pozostanie legalna również po 30 września 2025 r.
Sytuacja komplikuje się w odniesieniu do obywateli Ukrainy, którzy mieszkali w Polsce przed wybuchem wojny i których dokumenty pobytowe utraciły ważność, a następnie zostały automatycznie przedłużone w ramach specustawy.
W przypadku tej grupy, jeśli do 30 września 2025 r. nie uzyskają nowych, ważnych tytułów pobytowych lub zezwoleń na pracę, ich sytuacja prawna stanie się niepewna, ponieważ od tego momentu automatyczne przedłużenie wygasłych dokumentów pobytowych przestanie obowiązywać. W konsekwencji dalszy pobyt i wykonywanie pracy będą możliwe wyłącznie po uzyskaniu aktualnych decyzji administracyjnych legalizujących status cudzoziemca w Polsce, a znaczenie weta dla specustawy ukraińskiej w tym kontekście staje się szczególnie istotne.
Weto dla specustawy ukraińskiej nie pozbawia praw osób objętych ochroną czasową (status UKR). Jednakże obywatele Ukrainy przebywający w Polsce na podstawie nieaktualnych dokumentów, korzystający z mechanizmu automatycznego przedłużenia, powinni podjąć działania w celu uregulowania swojej sytuacji prawnej i zminimalizowania potencjalnego ryzyka braku tytułu legalizującego pobut po wygaśnięciu ochrony przewidzianej przez ustawę.
Z praktycznego punktu widzenia oznacza to konieczność:
W przypadku gdy nie korzysta się ze specjalnego mechanizmu ochrony czasowej w Polsce, tylko posiadanie aktualnych, standardowych tytułów pobytowych i pracowniczych zapewnia pełną niezależność oddecyzji politycznych i gwarantuje stabilność zatrudnienia oraz pobytu w Polsce.
Po powrocie z przerwy wakacyjnej Rząd nadał szybkie tempo pracom nad nową wersją projektu specustawy, uwzględniając także postulaty Prezydenta zgłoszone w związku z wetem wobec specustawy ukraińskiej. Już 8 września 2025 r. projekt zmian ustaw trafił pod obrady Rady Ministrów, a planowane jest jego możliwie szybkie uchwalenie.
Do najważniejszych modyfikacji należy m.in.:
Przedłużający się proces legislacyjny pokazuje, jak istotne jest dla obywateli Ukrainy przebywających w Polsce bieżące śledzenie zmian w prawie, aby w porę reagować i dostosować swój status pobytowy i uniknąć ryzyka utraty legalności pobytu oraz pracy.
W obliczu zmian wynikających z weta dla specustawy ukraińskiej przedsiębiorcy muszą szczególnie uważnie monitorować status prawny swoich pracowników z Ukrainy. Kancelaria prawna Accace Legal oferuje kompleksowe wsparcie dla firm, w tym:
Skontaktuj się z naszymi ekspertami.
Od 1 stycznia 2026 roku wchodzą w życie istotne zmiany w zakresie amortyzacji i leasingu samochodów osobowych. Nowe przepisy, wynikające z ustawy z 2 grudnia 2021 roku nowelizującej ustawę o elektromobilności i paliwach alternatywnych, mają wspierać rozwój transportu nisko- i zeroemisyjnego. Jednocześnie oznaczają one duże konsekwencje podatkowe dla przedsiębiorców, szczególnie tych, którzy korzystają z samochodów spalinowych i klasycznych hybryd.
Do końca 2025 roku obowiązują obecne limity amortyzacji:
W przypadku amortyzacji i leasingu oznacza to, że koszty przekraczające te limity nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. W leasingu operacyjnym ograniczenie dotyczyło głównie rat kapitałowych i było stosunkowo mniej problematyczne.
Od 2026 r. zasady rozliczeń staną się bardziej restrykcyjne. Kluczowym kryterium, oprócz rodzaju napędu, będzie poziom emisji CO₂ pojazdu.
W praktyce oznacza to, że większość samochodów spalinowych oraz część hybryd plug-in zostanie objęta znacznie niższym limitem podatkowym niż dotychczas.
Jak ustalana będzie emisja CO₂?
Wartość emisji CO₂ dla danego pojazdu będzie określana w Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK) na podstawie dokumentów homologacyjnych. Dane te są również dostępne w dowodzie rejestracyjnym oraz w rejestrach online.
Nowelizacja przewiduje ochronę praw nabytych dla samochodów, które zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku:
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy planujący zakup auta w 2025 roku mogą zabezpieczyć się przed mniej korzystnymi zasadami.
Warto jednak pamiętać, że w przypadku leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy przepisy przejściowe nie obowiązują. Od 2026 roku raty leasingowe będą rozliczane według nowych limitów, nawet jeśli umowa została zawarta wcześniej.
Przyspieszony zakup samochodu wyłącznie ze względów podatkowych może zostać uznany przez organy skarbowe za schemat podatkowy (MDR). Obowiązek raportowania powstanie, jeśli:
Celem zmian jest przyspieszenie wymiany flot na pojazdy niskoemisyjne. Jednak z punktu widzenia podatników przepisy mogą budzić wątpliwości interpretacyjne i komplikować rozliczenia.
Przedsiębiorcy powinni:
Zmiany w zakresie amortyzacji i leasingu samochodów osobowych od 2026 roku oznaczają istotne ograniczenia kosztów podatkowych dla aut spalinowych i hybryd. Przedsiębiorcy powinni odpowiednio wcześnie przygotować się do nowych zasad – zarówno poprzez analizę planowanych zakupów, jak i dostosowanie systemów raportowania księgowego.
Eksperci Accace chętnie przygotują dla Państwa przegląd sytuacji i odpowiedzą na wszystkie nurtujące pytania związane z amortyzacją i leasingiem samochodów osobowych. Kontakt może pomóc w bezpiecznym i optymalnym rozliczeniu kosztów oraz w uniknięciu ryzyk podatkowych.
Źródło: Ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw
Bieżący rok to pierwszy okres sprawozdawczy, za który duże przedsiębiorstwa będą zobowiązane przygotować i upublicznić sprawozdanie o podatku dochodowym CbC. Jest to efekt implementacji Dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2021/2101, nakładającej na grupy kapitałowe oraz jednostki samodzielne obowiązek raportowania danych o zapłaconym podatku dochodowym oraz innych istotnych informacji podatkowych.
Nowy obowiązek obejmie zarówno spółki z siedzibą na terenie UE, jak i przedsiębiorstwa prowadzące działalność w Unii jedynie poprzez oddziały lub spółki zależne. W Polsce dyrektywa została wdrożona poprzez nowelizację ustawy o rachunkowości, w której dodano rozdział 6b zatytułowany „Sprawozdanie o podatku dochodowym”. Przepisy te określają katalog jednostek zobowiązanych, zakres ujawnianych informacji oraz zasady publikacji i udostępniania sprawozdania.
Obowiązek przygotowania, publikacji i udostępnienia sprawozdania o podatku dochodowym CbC spoczywa na:
Powyższy obowiązek sprawozdawczy będzie dotyczył wyłącznie jednostki dominującej najwyższego szczebla i jednostki samodzielnej będących:
Z raportowania wyłączone będą:
Jednostka dominująca najwyższego szczebla to jednostka dominującą, która sporządza roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmujące największą możliwą liczbę jednostek powiązanych z grupy kapitałowej.
Jednostka samodzielna to jednostka, która nie jest częścią grupy kapitałowej.
Obowiązek sporządzania, publikowania i udostępniania sprawozdania o podatku dochodowym obejmie również wskazane w ustawie jednostki zależne oraz oddziały. Obowiązek raportowy będzie dotyczył sprawozdania o podatku dochodowym odpowiednio jednostek dominujących najwyższego szczebla albo jednostek samodzielnych mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu poza terytorium EOG.
Do sporządzania, publikowania i udostępniania sprawozdań o podatku dochodowym CbC będą zobowiązane:
W przypadku, gdy pomimo wnioskowania do jednostki dominującej najwyższego szczebla lub jednostki samodzielnej jednostki zależne oraz oddziały nie otrzymają sprawozdania o podatku dochodowym CbC to będą zobowiązane do sporządzenia, publikacji i udostępnienia sprawozdania o podatku dochodowym dotyczącego jednostki dominującej najwyższego szczebla lub jednostki samodzielnej zawierającego informacje, które posiadają, uzyskały lub nabyły.
Dodatkowo jednostka zależna albo oddział zobowiązane będą do sporządzenia oświadczenia stwierdzającego brak otrzymania sprawozdania o podatku dochodowym (lub informacji niezbędnych do jego sporządzenia) od jednostki dominującej najwyższego szczebla albo jednostki samodzielnej.
Sprawozdanie przygotowywane na dzień bilansowy musi obejmować całą działalność jednostki dominującej najwyższego szczebla lub jednostki samodzielnej oraz wszystkich ujętych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za dany rok obrotowy. W treści dokumentu powinny znaleźć się następujące informacje:
1) nazwa jednostki dominującej najwyższego szczebla albo jednostki samodzielnej oraz wykaz wszystkich jednostek zależnych, które zostały ujęte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jednostki dominującej najwyższego szczebla, w odniesieniu do danego roku obrotowego, mających siedzibę w państwie należącym do EOG lub w jurysdykcjach podatkowych wymienionych w załącznikach I i II do konkluzji Rady;
2) rok obrotowy;
3) waluta prezentacji sprawozdania o podatku dochodowym;
4) krótki opis charakteru działalności;
5) liczba pracowników w przeliczeniu na pełne etaty;
6) przychody, w tym z transakcji ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się podmioty powiązane zdefiniowane w MSR, które stanowią:
a) suma przychodów, z wyłączeniem korekt wartości i dywidend otrzymanych od jednostek powiązanych – w przypadku jednostek mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które nie stosują MSR,
b) przychody w rozumieniu ram sprawozdawczości finansowej, na podstawie których są sporządzane sprawozdania finansowe, z wyłączeniem korekt wartości i dywidend otrzymanych od jednostek powiązanych – w przypadku innym niż określony w lit. a;
7) kwota zysku lub straty przed opodatkowaniem;
8) kwota podatku dochodowego należnego w danym roku obrotowym, która stanowi bieżące obciążenie podatkowe z tytułu podlegających opodatkowaniu zysków lub strat w roku obrotowym rozpoznanym przez jednostki i oddziały w danej jurysdykcji podatkowej, bez uwzględniania podatku odroczonego i rezerw na warunkowe zobowiązania podatkowe;
9) kwota podatku dochodowego zapłaconego w danym roku obrotowym przez jednostki i oddziały w danej jurysdykcji podatkowej, w tym kwotę podatku u źródła zapłaconego przez inne jednostki w odniesieniu do płatności na rzecz jednostek i oddziałów w ramach grupy kapitałowej;
10) kwota niepodzielonego zysku z lat ubiegłych na koniec danego roku obrotowego, obejmującą kwotę zysku z ubiegłych lat obrotowych i kwotę zysku z danego roku obrotowego, co do którego nie podjęto decyzji o podziale, przy czym w przypadku oddziałów niepodzielony zysk z lat ubiegłych oznacza niepodzielony zysk z lat ubiegłych jednostki, która utworzyła dany oddział;
11) oświadczenie, że sprawozdanie zostało sporządzone zgodnie z przepisami.
Sprawozdanie o podatku dochodowym CbC należy przygotować:
Pierwsze sprawozdanie dotyczyć będzie roku obrotowego rozpoczynającego się po 21 czerwca 2024 r.
Oznacza to, że dla przedsiębiorstw, których rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym, pierwsze sprawozdanie będzie dotyczyło roku obrotowego 2025, a jego publikacja będzie musiała nastąpić do 31 grudnia 2026 roku.
Kierownik jednostki jest zobowiązany:
W przypadku jednostki zależnej albo oddziału kierownik jednostki, w terminie 12 miesięcy od dnia bilansowego, zobowiązany będzie:
1) złożyć we właściwym rejestrze sądowym sprawozdanie o podatku dochodowym sporządzone odpowiednio przez jednostkę dominującą najwyższego szczebla albo jednostkę samodzielną, jeżeli jednostka zależna albo oddział zostały wskazane do złożenia sprawozdania o podatku dochodowym do rejestru lub złożyć sprawozdanie o podatku dochodowym wraz z oświadczeniem stwierdzającym, że odpowiednio jednostka dominująca najwyższego szczebla albo jednostka samodzielna nie udostępniła sprawozdania o podatku dochodowym lub informacji niezbędnych do jego sporządzenia
2) zamieścić sprawozdanie o podatku dochodowym (w przypadku sprawozdania o podatku dochodowym przygotowanym samodzielnie również oświadczenie stwierdzające, że odpowiednio jednostka dominująca najwyższego szczebla albo jednostka samodzielna nie udostępniła sprawozdania o podatku dochodowym lub informacji niezbędnych do jego sporządzenia) na stronie internetowej jednostki zależnej albo oddziału, przy czym sprawozdanie i oświadczenie są udostępniane na tej stronie przez okres co najmniej 5 lat.
Wprowadzenie sprawozdania o podatku dochodowym CbC nie wpływa na obowiązki związane z raportami CbC-R i powiadomieniami CbC-P. Nadal należy je przygotowywać w dotychczasowym zakresie i terminach. Nowy obowiązek stanowi dodatkowe narzędzie transparentności podatkowej, uzupełniające dotychczasowy system raportowania.
Więcej informacji na temat raportu CbC-R znajdziesz w naszym Przewodniku po cenach transferowych.
Accace wspiera przedsiębiorstwa w identyfikacji obowiązku przygotowania sprawozdania o podatku dochodowym CbC, a także w opracowaniu, publikacji i wdrożeniu procedur wewnętrznych zapewniających zgodność z przepisami. Oferujemy również doradztwo w zakresie dotychczasowych raportów CbC-R i powiadomień CbC-P, aby zapewnić pełne bezpieczeństwo podatkowe i sprawozdawcze. Zapraszamy do kontaktu.
Źródła: https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20240000619/U/D20240619Lj.pdf
Z początkiem 2025 roku weszła w życie nowelizacja podatku od nieruchomości, czyli zmiana ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Jej celem było uporządkowanie i doprecyzowanie definicji obiektów budowlanych oraz zasad ich opodatkowania. Nowelizacja stanowiła odpowiedź na wyrok Trybunału Konstytucyjnego, który zakwestionował zgodność dotychczasowych przepisów z Konstytucją. Wprowadziła m.in. nowe definicje budynku, budowli i obiektu budowlanego, określiła przesłanki trwałego związania z gruntem, a także wskazała, że dla uznania obiektu za budowlę kluczowe jest jego „wzniesienie w wyniku robót budowlanych”.
Choć deklarowanym celem zmian było uproszczenie i ujednolicenie zasad opodatkowania, pierwsze miesiące obowiązywania nowych regulacji przyniosły liczne wątpliwości interpretacyjne. Wydawane interpretacje indywidualne wyraźnie pokazują profiskalne podejście organów podatkowych, które często nie uwzględniają wykładni celowościowej prawa. Coraz częściej obserwujemy rozszerzającą interpretację nowych przepisów, niekorzystną dla podatników – zwłaszcza w zakresie klasyfikacji budowli i urządzeń technicznych.
W niniejszej broszurze prezentujemy przegląd najnowszych interpretacji podatkowych dotyczących nowelizacji podatku od nieruchomości, wraz z praktycznymi wnioskami. Każdy z opisanych przypadków ilustruje, jak literalna wykładnia przepisów może odbiegać od intencji ustawodawcy oraz realiów prowadzenia działalności gospodarczej.
Zachęcamy Państwa do wykorzystania tej okazji do przeprowadzenia przeglądu środków trwałych oraz ponownej oceny obowiązków podatkowych. Zmienione przepisy i rozbieżne interpretacje mogą wiązać się z istotnym ryzykiem. Zespół Accace Poland pozostaje do Państwa dyspozycji – oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie klasyfikacji obiektów, analizy ryzyk oraz przygotowania do ewentualnych sporów z organami podatkowymi.
Zapraszamy również do zapoznania się z kompleksowym e-bookiem “Podatek od nieruchomości 2025”, opracowanym przez ekspertów Accace Poland.
Stanowisko wnioskodawcy:
Stanowisko organu (Prezydent Miasta Rzeszowa):
Argumenty organu:
Do 31.12.2024 r.:
Od 1.01.2025 r.:
Interpretacja budzi poważne wątpliwości i wydaje się mocno naciągana, zwłaszcza w odniesieniu do pojęcia „trwałego związania z gruntem”. Trudno uznać, że mobilny kontener, który jedynie stoi na betonowych bloczkach czy kostce brukowej, spełnia wymogi ustawowej definicji. Przepisy wskazują wyraźnie, że obiekt musi być połączony z gruntem w sposób zapewniający mu trwałą stabilność – czyli nie tylko odporny na wiatr, lecz także realnie związany z podłożem. Samo postawienie ciężkiego elementu na ziemi nie oznacza jeszcze „połączenia”.
Równie kontrowersyjne jest stwierdzenie, że ustawienie kontenera na budowie stanowi „wzniesienie w wyniku robót budowlanych”. W praktyce nie dochodzi tu do żadnego budowania – kontener przyjeżdża gotowy, bez wylewania fundamentów czy prowadzenia prac w terenie. Takie podejście całkowicie ignoruje realia budowlane oraz sens pojęcia „roboty budowlane”.
Co istotne, organ całkowicie pominął treść uzasadnienia do nowelizacji podatku od nieruchomości. Wprost wskazano tam, że obiektami trwale związanymi z gruntem nie są kontenery, które nie mają żadnego fizycznego połączenia z podłożem. Co więcej, podano przykład dokładnie tej sytuacji – kontenerów ustawionych jedynie na gruncie. Trudno zrozumieć, dlaczego organ zignorował ten fragment, skoro jasno odzwierciedla intencję ustawodawcy.
Dodatkowo takie stanowisko jest sprzeczne z dotychczasowym orzecznictwem sądów administracyjnych oraz wcześniejszym podejściem Ministerstwa Finansów, zgodnie z którym mobilne kontenery nie powinny podlegać podatkowi od nieruchomości, jeśli nie są trwale związane z gruntem.
Wszystko to pokazuje, że interpretacja prezentowana przez Prezydenta Rzeszowa zmierza raczej do maksymalizacji wpływów podatkowych niż do rzetelnej i zgodnej z prawem wykładni. W efekcie przedsiębiorcy pozostają w niepewności, a mobilny kontener traktowany jest jak budowla, choć trudno go za taką uznać. Taka praktyka rodzi poważne problemy dla biznesu i zwiększa ryzyko kolejnych sporów sądowych.
Stanowisko wnioskodawcy:
Stanowisko organu:
Argumenty organu:
Interpretacja przepisów dotyczących doków przeładunkowych budzi obecnie istotne wątpliwości, szczególnie w świetle nowelizacji podatku od nieruchomości oraz dotychczasowej praktyki organów podatkowych. W okresie obowiązywania wcześniejszych regulacji doki przeładunkowe nie były klasyfikowane jako urządzenia budowlane, co potwierdził wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 13 września 2011 roku (sygn. akt P 33/09). Organy podatkowe generalnie akceptowały takie stanowisko, a sporadyczne próby jego kwestionowania były oddalane już przez wojewódzkie sądy administracyjne.
Choć na gruncie nowych przepisów można rozważać uznanie doków za urządzenia budowlane, to jednak każdorazowa decyzja powinna być poprzedzona analizą, czy dany dok nie stanowi integralnej części budynku. W omawianej sprawie Prezydent Tarnowa nie przeprowadził takiej oceny, co rodzi poważne wątpliwości co do zasadności podjętego rozstrzygnięcia.
Stanowisko wnioskodawcy (Generalna Dyrekcja Dróg Krajowych i Autostrad Oddział w Katowicach):
Stanowisko organu:
Argumenty organu:
Choć organ podatkowy w pełni zaakceptował stanowisko podatnika, trudno uznać wydaną interpretację za prawidłową. Magazyn opisany we wniosku – wykonany z drewnianych bali i stalowej konstrukcji oraz posadowiony na żelbetowych fundamentach ławowych – budzi uzasadnione wątpliwości co do kwalifikacji jako budynku. Taka konstrukcja sugeruje, że obiekt powinien być klasyfikowany właśnie jako budynek, a nie budowla, co pozostaje w sprzeczności zarówno ze stanowiskiem organu, jak i samego podatnika.
Organ nie przeprowadził jednak szczegółowej analizy ani nie zwrócił się do podatnika o dodatkowe wyjaśnienia, ograniczając się do pełnej akceptacji przedstawionego stanowiska. Utrzymanie takiego podejścia może prowadzić do błędnego opodatkowania budynków magazynowych jako budowli, co jest niezgodne z celem nowelizacji podatku od nieruchomości, obowiązującej od 1 stycznia 2025 roku.
Stanowisko Wnioskodawcy:
Stanowisko organu:
Argumenty organu:
Cmentarz jest obiektem złożonym; jednak na gruncie nowelizacji podatku od nieruchomości należy go traktować jako zbiór poszczególnych elementów, które podlegają odmiennym zasadom opodatkowania. Samorządowy zakład budżetowy zarządzający nieruchomością i obiektami znajdującymi się na cmentarzu posiada trwały zarząd nad tym majątkiem i w związku z tym powinien być uznany za podatnika podatku od nieruchomości. Zaskakujące jest natomiast stanowisko organu podatkowego, który uznał, że zakład ten prowadzi działalność gospodarczą o charakterze zarobkowym, ponieważ świadczy odpłatne usługi pogrzebowe na rzecz podmiotów zewnętrznych. Taka interpretacja jest sprzeczna z utrwaloną linią orzeczniczą sądów administracyjnych. Sądy wielokrotnie podkreślały, że samorządowe zakłady budżetowe realizują zadania własne gminy na rzecz społeczności lokalnej i nie działają w celu osiągnięcia zysku – nawet jeśli ich działalność generuje określone przychody.
Stanowisko wnioskodawcy:
Stanowisko organu:
Argumenty organu:
Organ podatkowy przyjął wyjątkowo niekorzystną dla podatników wykładnię pojęcia „procesu budowlanego”. Co prawda w jego zakresie mieści się montaż, jednak organ uznał, że będzie nim nawet samo ustawienie obiektu na podłożu – bez jakiegokolwiek podłączenia czy dodatkowych prac. Takie stanowisko stanowi istotne odejście od potocznego rozumienia terminu „montaż”, który zwykle zakłada określony zakres prac technicznych oraz integrację obiektu z infrastrukturą lub jego docelowym otoczeniem. Przyjęcie tak szerokiej definicji może prowadzić do rozszerzenia opodatkowania na obiekty, które w rzeczywistości nie zostały zamontowane w sensie technicznym, lecz jedynie ustawione w wyznaczonym miejscu bez dodatkowych czynności.
Kontrowersje budzi również kwalifikacja węzłów cieplnych. Organ konsekwentnie uznaje je za elementy znajdujące się poza instalacją, stanowiące część sieci przesyłowej spółki. Trudno się z tym zgodzić, ponieważ instalacja ciepłownicza jest integralnym elementem budynku, a bez węzłów cieplnych nie mogłaby prawidłowo funkcjonować – brakowałoby systemu grzewczego i podstawowych warunków bytowych. Z tego względu stanowisko organu, według którego węzły cieplne należy traktować jako budowle, pozostaje nieprzekonujące. Co więcej, nie zostało ono należycie uzasadnione, co stoi w sprzeczności z celem nowelizacji podatku od nieruchomości, która miała uporządkować zasady kwalifikacji obiektów budowlanych.
Stanowisko wnioskodawcy:
Stanowisko organu:
Argumenty organu:
Organ podatkowy doszedł do błędnej konkluzji przy kwalifikacji transformatorów i rozdzielnic. Przedstawione stanowisko wydaje się sztuczne i nakierowane przede wszystkim na maksymalizację efektu fiskalnego. Organ uznał bowiem, że transformatory i rozdzielnice służą budowli, jaką jest sieć elektroenergetyczna. Tymczasem sama sieć może funkcjonować zgodnie z przeznaczeniem nawet bez konkretnych transformatorów czy rozdzielnic. Właściwsze byłoby stwierdzenie, że urządzenia te służą zapewnieniu zasilania sprzętom wykorzystywanym przez podatnika w prowadzonej działalności gospodarczej.
W praktyce organ arbitralnie, posługując się własnym uznaniem zamiast przepisów, przesądził o służebności transformatorów i rozdzielnic nie wobec urządzeń pozostających w posiadaniu podatnika, lecz wobec obiektu liniowego – linii elektroenergetycznej. Brakuje jednak niezbitych argumentów, że to właśnie linia wymaga zastosowania tych urządzeń. Bardziej prawdopodobne jest, że transformatory i rozdzielnice są niezbędne do prawidłowego działania sprzętów korzystających z energii elektrycznej o odpowiednio regulowanym napięciu. Bez dostarczonej energii urządzenia te nie mogłyby bowiem spełniać swojej funkcji.
Takie podejście stoi w sprzeczności z celem nowelizacji podatku od nieruchomości, której intencją było uporządkowanie klasyfikacji obiektów budowlanych i uniknięcie arbitralnych, fiskalnych interpretacji.
Zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.
Prywatna opieka medyczna jest jednym z najczęściej wybieranych benefitów pozapłacowych, jakie pracodawcy oferują swoim pracownikom. Taki pakiet medyczny stanowi formę dodatkowego wynagrodzenia i jest skutecznym narzędziem motywacyjnym przy podejmowaniu decyzji o zatrudnieniu.
Wraz z popularnością tego świadczenia pojawia się jednak pytanie: jak rozliczyć pakiet medyczny pracownika w ZUS i podatku dochodowym? W artykule omawiamy przepisy, przykłady i obowiązki pracodawcy wobec ZUS i urzędu skarbowego.
Na wstępie przypomnimy, czym w ogóle jest przychód pracownika. Zgodnie z artykułem art. 12 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej u.p.d.o.f.:
„Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń”.
W praktyce oznacza to, że do przychodów zaliczamy m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatki, premie, ekwiwalenty za urlop, a także wartość innych nieodpłatnych świadczeń, takich jak prywatna opieka medyczna.
Co więcej, zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, podstawą wymiaru składek ZUS jest przychód pracownika. Innymi słowy – wszelkie wypłaty i świadczenia pieniężne lub niepieniężne, które są zaliczane do przychodów ze stosunku pracy, podlegają składkom na ubezpieczenia społeczne.
Dlatego analizując pakiet medyczny pracownika a ZUS i podatek, trzeba pamiętać, że świadczenie to może rodzić obowiązki zarówno składkowe, jak i podatkowe.
Medycyna pracy (obowiązkowa)
Pracodawca, zgodnie z art. 229 § 4 Kodeksu pracy, zobligowany jest zagwarantować pracownikowi obowiązkową i profilaktyczną opiekę medyczną – tzw. medycynę pracy. W jej zakres wchodzą m.in. badania wstępne, okresowe i kontrolne. Koszt tych świadczeń w całości pokrywa pracodawca i nie stanowi on przychodu pracownika.
Podstawą do takiego rozliczenia jest art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że wolne od podatku są świadczenia rzeczowe i ich ekwiwalenty, jeżeli wynikają one z przepisów dotyczących bezpieczeństwa i higieny pracy. W praktyce oznacza to, że finansowanie medycyny pracy przez pracodawcę jest obowiązkowe i nie rodzi żadnych konsekwencji podatkowych ani składkowych po stronie pracownika.
Podsumowując – obowiązkowa i profilaktyczna opieka medyczna nie jest przychodem pracownika, a tym samym nie podlega ani opodatkowaniu, ani składkom ZUS.
Dobrowolna prywatna opieka medyczna
Warto jednak wyraźnie odróżnić te świadczenia od dodatkowych benefitów, takich jak prywatna opieka zdrowotna. To właśnie tutaj pojawia się najwięcej pytań i wątpliwości, ponieważ świadczenia wykraczające poza obowiązkową medycynę pracy są traktowane jako przychód pracownika i podlegają rozliczeniu w PIT i ZUS (chyba że spełnione są szczególne warunki zwolnienia).
Pracodawca, który decyduje się opłacać za pracownika pakiet medyczny, musi doliczyć jego wartość do przychodu pracownika. W konsekwencji pakiet podlega zarówno opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jaki i składkom ZUS.
Przykład:
Pan Jan zatrudniony w Firmie otrzymuje od pracodawcy dostęp do prywatnej opieki medycznej w ramach pakietu indywidualnego o wartości 100,00 zł. Firma w całości pokrywa koszt pakietu za pracownika w wysokości 100,00 zł. Kwota pakietu w całości (100,00 zł) będzie stanowiła podstawę do opodatkowania i obciążenia składką ZUS.
Wielu pracodawców decyduje się tylko częściowo pokrywać koszt prywatnej opieki medycznej. W takiej sytuacji przychodem pracownika jest wyłącznie ta część wartości pakietu, która sfinansuje pracodawca. Kwota potrącona z wynagrodzenia netto pracownika nie jest dla niego przychodem i nie podlega składkom ani podatkowi.
Przykład:
Pan Jan zatrudniony w Firmie otrzymuje od pracodawcy dostęp do prywatnej opieki medycznej w ramach pakietu indywidualnego – koszt 100,00 zł. Firma w 50% pokrywa koszt pakietu za pracownika w wysokości 50,00 zł, pozostałą część pokrywa z wynagrodzenia za pracę Pan Jan. Podstawą do opodatkowana i oskładkowania stanowi kwota, którą opłaca pracodawca, w prezentowanym przykładzie jest to 50,00 zł.
Często zdarza się, że pracodawca finansuje pracownikom pakiet prywatnej opieki medycznej niemal w całości, pozostawiając zatrudnionemu jedynie symboliczną opłatę (np. 1 zł). W takiej sytuacji istotne jest, czy w firmie obowiązuje regulamin wynagradzania, w którym przewidziano zasady finansowania tego świadczenia.
Jeśli firma wprowadziła regulamin wynagradzania i pracownik partycypuje (nawet symbolicznie), to:
Przykład:
Pan Jan zatrudniony w Firmie otrzymuje od pracodawcy dostęp do prywatnej opieki medycznej w ramach pakietu indywidualnego – koszt 100,00 zł. Firma pokrywa koszt pakietu za pracownika w wysokości 99,00 zł, pozostałą kwotę 1,00 zł pokrywa z wynagrodzenia za pracę Pan Jan. Pracodawca wprowadził w zakładzie pracy regulamin finansowania opieki medycznej, w którym pracownik jest zobowiązany do częściowego pokrywania kosztów zakupu pakietów medycznych. Podstawą do opodatkowana stanowi kwota, którą opłaca pracodawca, w prezentowanym przykładzie jest to 99,00 zł. Natomiast ta kwota pakietu opłacona przez pracodawcę jest zwolniona ze składek ZUS.
Coraz częściej pracodawcy decydują się finansować nie tylko pakiet medyczny dla samego pracownika, ale również dodatkowe pakiety dla członków jego rodziny. Zazwyczaj pracownik może wykupić taki pakiet z własnych środków, jednak w praktyce zdarza się, że to pracodawca pokrywa koszty w całości. Jak rozliczyć taką sytuację? Obowiązują tutaj te same przepisy, co w przypadku indywidualnego pakietu medycznego pracownika. Różnica polega na tym, że pakiet rodzinny opłacony przez pracodawcę w całości jest traktowany jako przychód pracownika i podlega zarówno opodatkowaniu, jak i składkom ZUS.
Z kolei indywidualny pakiet pracownika może być zwolniony z oskładkowania (pod warunkiem, że w firmie obowiązuje regulamin finansowania opieki medycznej i pracownik choć symbolicznie partycypuje w kosztach). W takim przypadku podlega on wyłącznie opodatkowaniu podatkiem PIT.
Przykład – pakiet indywidualny i rodzinny:
Pan Jan otrzymuje od pracodawcy:
W firmie obowiązuje regulamin finansowania pakietów medycznych, a pracownik partycypuje w kosztach. W związku z tym:
Co w przypadku, kiedy pracownik przebywa na długotrwałej nieobecności, takiej jak zasiłek chorobowy, urlop macierzyński, rodzicielski lub wychowawczy?
Absencja chorobowa
Jeśli pracownik przebywa na zwolnieniu lekarskim i pobiera wynagrodzenie chorobowe lub zasiłek chorobowy, nadal osiąga przychód ze stosunku pracy. W takiej sytuacji pracodawca zobowiązany jest naliczyć i odprowadzić składki ZUS oraz podatek od nieodpłatnego świadczenia w postaci pakietu usług medycznych. Zwolnienie ze składek ZUS obowiązuje jedynie w przypadku, kiedy pracodawca wprowadził w zakładzie pracy regulacje dotyczące korzystania przez pracownika z dobrowolnej opieki medycznej.
Urlop macierzyński i rodzicielski
Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 19 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, przebywanie na urlopie macierzyńskim lub rodzicielskim stanowi odrębny tytuł do ubezpieczeń społecznych. Podstawą wymiaru składek jest wówczas kwota pobieranego zasiłku (art. 18 ust. 6). Oznacza to, że przychód pracownika w postaci nieodpłatnego pakietu medycznego nie stanowi podstawy naliczania składek społecznych ani zdrowotnych.
Urlop wychowawczy
W okresie urlopu wychowawczego składki na ubezpieczenia społeczne finansowane są z budżetu państwa. Podobnie jak przy urlopie macierzyńskim i rodzicielskim, wartość pakietu medycznego nie powiększa podstawy wymiaru składek.
Urlop wychowawczy
Pracownik, który przebywa na urlopie wychowawczym, podobnie jak w przypadku urlopu macierzyńskiego czy rodzicielskiego, posiada odrębny tytuł do ubezpieczeń społecznych (art. 6 ust. 1 pkt 19 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Oznacza to, że nie podlega pracowniczym ubezpieczeniom społecznym.
Zgodnie z interpretacją ZUS z dnia 12 stycznia 2017 r., (WPI/200000/43/1405/2016), wartość świadczeń w postaci pakietów medycznych nie stanowią podstawy wymiaru składek. W praktyce oznacza to, że podczas urlopu wychowawczego pakiet medyczny finansowany przez pracodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem PIT, ale nie stanowi podstawy do naliczania składek ZUS.
Zleceniobiorcy
Wielu pracodawców rozszerza ofertę benefitów także na zleceniobiorców oraz osoby współpracujące.
W kontekście tematu pakiet medyczny pracownika a ZUS i podatek warto pamiętać, że:
Przykład – zleceniobiorca:
Pan Jan wykonuje umowę zlecenie i od jego wynagrodzenia odprowadzane są składki ZUS. Firma pokrywa koszt pakietu medycznego w wysokości 99 zł (przy wartości 100 zł), a pracownik dopłaca 1 zł. Zleceniobiorca objęty jest regulaminem finansowania pakietów medycznych, dlatego kwota 99 zł stanowi przychód do opodatkowania, ale jest zwolniona z oskładkowania.
Jeśli zleceniobiorca jest studentem i nie ukończył 26 lat, jego wynagrodzenie nie podlega składkom ZUS ani podatkowi PIT (ulga dla młodych). W takim przypadku pakiet medyczny jest całkowicie zwolniony zarówno z podatku, jak i ze składek.
Członkowie zarządu powołani na podstawie uchwały nie podlegają ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Otrzymany pakiet medyczny nie stanowi więc podstawy do naliczania składek społecznych. Jednak zgodnie z art. 81 ust. 8 pkt 11a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, od wynagrodzenia członka zarządu – a także od świadczeń dodatkowych, takich jak pakiet medyczny – należy naliczyć składkę zdrowotną.
W przypadku kontraktu menedżerskiego wartość pakietu medycznego finansowanego przez spółkę stanowi przychód podatnika w rozumieniu art. 13 pkt 7 i 9 ustawy o PIT. Oznacza to, że świadczenie to podlega zarówno opodatkowaniu podatkiem PIT, jak i oskładkowaniu zgodnie z art. 4 pkt 9 i art. 18 ust. 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Czy pracodawca, który wprowadził Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS), może finansować pracownikom pakiety medyczne?
Nie. Zgodnie z Ustawą z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, środki ZFŚS mogą być przeznaczone wyłącznie na cele socjalne, kulturalno–oświatowe, sportowo–rekreacyjne oraz na pomocy materialną (np. zapomogi). Dodatkowa opieka medyczna nie mieści się w katalogu wydatków, które mogą być finansowane z funduszu. Oznacza to, że pracodawca nie ma możliwości pokrywania kosztów pakietów medycznych ze środków ZFŚS.
Jak ustalić kwotę wolną od potrąceń, jeżeli pracownik ma zajęcie komornicze, a jednocześnie opłaca pakiet medyczny?
W takiej sytuacji należy pamiętać o dwóch zasadach:
W przypadku potrąceń dobrowolnych wolna od potrąceń jest kwota odpowiadająca 80% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Oznacza to, że pracodawca musi w pierwszej kolejności uwzględnić zajęcie komornicze, a dopiero w dalszej – potrącenie za pakiet medyczny.
Przykład:
Pan Jan zatrudniony jest na podstawie umowy o pracę z wynagrodzeniem 5000,00 zł brutto. Od wynagrodzenia pracodawca nalicza i odprowadza składki ZUS i podatek. Do obliczenia zaliczki na podatek pracodawca stosuje 300,00 zł ulgi podatkowej oraz podstawowe koszty uzyskania przychodu. Pracownik opłaca z wynagrodzenia pakiet medyczny w wysokości 200,00 zł. W lipcu przed naliczeniem wpłynęło do pracodawcy zajęcie komornicze niealimentacyjne w wysokości 10 000,00 zł.
Wyliczenie wynagrodzenia wraz z kolejnością potrąceń z zachowaniem właściwej kolejności przedstawiono poniżej:
Wyliczenie części wynagrodzenia podlegającej potrąceniu:
Przepisy dotyczące opodatkowania i oskładkowania pakietów medycznych bywają skomplikowane, a ich prawidłowe stosowanie wymaga stałego monitorowania zmian w prawie oraz właściwej interpretacji przepisów. Nasz zespół ekspertów Accace wspiera pracodawców w zakresie obsługi kadrowo-płacowej, w tym w prawidłowym rozliczaniu świadczeń pozapłacowych, takich jak prywatna opieka medyczna.
Ministerstwo Finansów oraz Krajowa Administracja Skarbowa ogłosiły pakiet działań mających na celu ograniczenie agresywnej optymalizacji podatkowej oraz transfer zysków poza Polskę. Priorytetem ma być nie „ilość” a „jakość” kontroli – mniej postępowań, ale prowadzonych celowo, w oparciu o pogłębioną analizę ryzyka, ze szczególnym naciskiem na ceny transferowe (TP). Zapowiedzi przedstawiono podczas briefingu prasowego Ministra Finansów z 31 lipca 2025 r.
W Małopolskim Urzędzie Celno-Skarbowym w Krakowie powstanie Centrum Kompetencyjne ds. zwalczania agresywnego planowania podatkowego w CIT. Zadaniem jednostki będzie wsparcie operacyjne i metodyczne KAS – m.in. wypracowywanie podejść analitycznych, ujednolicanie praktyki oraz transfer wiedzy w obszarze cen transferowych (TP).
Działania centrum będą skoncentrowane na wzmocnieniu efektywności KAS w zwalczaniu mechanizmów niezgodnych z prawem, w szczególności w obszarze cen transferowych. W tym celu eksperci z centrum będą korzystać z najlepszych doświadczeń w ramach współpracy z otoczeniem zewnętrznym, w tym międzynarodowym.
Minister Finansów zapowiedział również powstanie zespołu, którego zadaniem będzie m.in. przygotowanie propozycji legislacyjnych mających utrudnić stosowanie cen transferowych do obniżania podatku CIT przez firmy międzynarodowe, co stanowi jeden z kluczowych elementów walki z agresywną optymalizacją podatkową.
Ministerstwo Finansów przesuwa zasoby na obszary najwyższego ryzyka fiskalnego i inwestuje w rozwój kadr. Zmienia też mierniki efektywności – liczyć mają się efekty kwotowe, nie sama liczba postępowań. Na pierwszy plan wychodzą transakcje wewnątrzgrupowe:
Według resortu doszacowania w obszarze cen transferowych szybko rosną – w I połowie 2025 r. wykryte zaniżenia CIT miały być ok. 30% wyższe niż w całym 2023 r., co pokazuje skuteczność działań wymierzonych w agresywną optymalizację podatkową.
KAS rzadziej wszczyna kontrole, ale precyzyjniej identyfikuje ryzyko i skuteczniej doszacowuje podstawy opodatkowania. Kontrole są wszczynane po pogłębionej analizie ryzyka (JPK, TPR, sprawozdania finansowe, dane porównawcze), co ogranicza liczbę spraw przypadkowych i skraca czas rozpoznania. Organy oczekują od podatników spójnej argumentacji, która musi korespondować z księgami, budżetami, umowami i kalkulacjami rynkowości. Pierwsze wezwania są bardziej precyzyjne i obejmują m.in. testy rynkowe oraz uzasadnienie ponoszenia wydatków na usługi niematerialne.
Co to znaczy dla podatników CIT?
W duchu ogłoszonych zapowiedzi, być może dla części podatników warto ponownie rozważyć wdrożenie instrumentu typu APA (uprzednie porozumienia cenowe). Jest to porozumienie w sprawach ustalenia cen transferowych między podatnikiem a organem podatkowym. W takiej umowie, organ akceptuje wybór i sposób stosowania metody weryfikacji ceny transferowej używanej w relacjach podatnika z podmiotami powiązanymi. Dla podatników APA mogą stanowić skuteczne narzędzie ograniczenia ryzyka związanego z agresywną optymalizacją podatkową, minimalizując możliwość kwestionowania cen transferowych przez organy podatkowe.
7 sierpnia 2025 r. Minister Finansów wydał zarządzenie powołujące Zespół do spraw zwalczania agresywnego planowania podatkowego w CIT. W składzie znaleźli się m.in. przedstawiciele kierownictwa MF i KAS.
Do zadań Zespołu należy:
Zespół ma przedłożyć raport końcowy do 31 października 2025 r. –na tym etapie, nie mamy informacji, czy raport będzie jawny.
W prawodawstwie pojawiły się również inicjatywy ustawodawcze prezydenta RP, promowane między innymi jako „PIT Zero. Rodzina na plus”. Oprócz zmian w PIT, zawierają one tzw. wrzutkę legislacyjną – propozycję nowelizacji ustawy o KAS. Zgodnie z przedstawioną koncepcją, podatnicy CIT o średniorocznych przychodach powyżej 5 mld zł byliby obejmowani obowiązkową kontrolą celno-skarbową z zakresu cen transferowych, nie rzadziej niż raz na trzy lata.
Choć na tym etapie jest to jedynie propozycja, pokazuje kierunek zmian w procesie legislacyjnym, mający na celu przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej, nie tylko ze strony rządowej.
Eksperci Accace zapewniają kompleksowe przygotowanie dokumentacji cen transferowych (Local File, Master File, TPR), wraz z rzetelnymi benchmarkami i testami rynkowości, zgodnymi z obowiązującymi przepisami prawa. Towarzyszymy klientom na każdym etapie – od momentu przygotowania dokumentacji, przez przygotowanie odpowiedzi na wezwania, aż po wsparcie podczas kontroli podatkowej.
Z dniem 11 lipca 2025 roku weszły w życie przepisy nowelizujące ustawę o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego oraz Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym, znaną jako ustawa o jawności cen mieszkań. Nowe obowiązki deweloperów 2025 mają na celu zwiększenie przejrzystości rynku mieszkaniowego i zapewnienie kupującym dostępu do rzetelnych informacji o cenach oferowanych przez deweloperów.
Poniżej przedstawiamy listę nowych obowiązków informacyjnych względem deweloperów wynikających z ustawy:
1. Obowiązek umieszczania na stronie internetowej informacji dotyczących inwestycji
Każdy deweloper, od dnia rozpoczęcia sprzedaży bądź przed zawarciem pierwszej umowy rezerwacyjnej do dnia przeniesienia praw z ostatniej umowy deweloperskiej, ma obowiązek zamieszczania na stronie internetowej informacji dotyczących inwestycji, takich jak:
2. Obowiązek aktualizacji danych umieszczanych na stronie internetowej
W przypadku zmiany przedstawionych powyżej cen lub świadczeń pieniężnych, deweloper ma obowiązek wraz z dniem zmiany zaktualizować te informacje na stronie internetowej, wskazując datę wprowadzenia zmian oraz pozostawiając dostęp do dotychczasowych danych.
3. Obowiązek informowania nabywców o adresie strony internetowej
We wszelkich reklamach, ogłoszeniach i ofertach sprzedaży kierowanych do nabywców deweloper jest obowiązany podawać adres strony internetowej, na której znajdują się informacje dotyczące inwestycji.
Niedopełnienie scharakteryzowanych powyżej obowiązków traktowane jest jako praktyka naruszająca zbiorowe interesy konsumentów w rozumieniu ustawy o ochronie konkurencji i konsumentów. Może wówczas skutkować nałożeniem przez Prezesa UOKiK kary pieniężnej w wysokości do 10% obrotu osiągniętego przez przedsiębiorcę w roku obrotowym poprzedzającym rok nałożenia kary.
Ponadto, jeśli pojawią się rozbieżności pomiędzy ceną podaną na stronie internetowej a ceną oferowaną przy zawarciu umowy, nabywca ma prawo żądania zawarcia umowy po cenie dla niego najkorzystniejszej.
Wskutek nowelizacji ustawy utworzono także Portal Danych o Obrocie Mieszkań prowadzony przez Ubezpieczeniowy Fundusz Gwarancyjny, w którym umieszczane będą m.in. informacje znajdujące się na stronach internetowych deweloperów.
Tym samym, Portal DOM rodzi kolejny obowiązek informacyjny względem deweloperów, jakim jest konieczność codziennego przekazywania informacji dotyczących inwestycji ministrowi właściwemu do spraw informatyzacji, które następnie będą publikowane w tym portalu. Obowiązek raportowania obejmuje także przypadki, w których w danym dniu nie doszło do żadnej zmiany.
Nowe obowiązki deweloperów 2025 mają na celu poprawienie pozycji negocjacyjnej potencjalnego nabywcy względem dewelopera, w efekcie czego wyeliminowane zostaną nieuczciwe praktyki deweloperów polegające na podawaniu zaniżonych w stosunku do rzeczywistych cen nieruchomości lub zawyżaniu cen wobec pojedynczych klientów. Dzięki pełnej transparentności rynek mieszkaniowy ma stać się bardziej przewidywalny i przejrzysty.
Wprowadzone zmiany oznaczają dla deweloperów nowe obowiązki organizacyjne, prawne i techniczne, a także ryzyko sankcji w przypadku ich niewłaściwego wdrożenia. Eksperci kancelarii prawnej Accace Legal wspierają firmy z branży nieruchomości w dostosowaniu procesów do wymogów ustawy o jawności cen mieszkań – od analizy ryzyk, przez opracowanie procedur, aż po bieżące doradztwo prawne. Zachęcamy do kontaktu, aby wspólnie wypracować bezpieczne i praktyczne rozwiązania dostosowane do potrzeb Twojej organizacji.
9 lipca 2025 r. zostały opublikowane długo oczekiwane objaśnienia Ministerstwa Finansów w zakresie podatku u źródła (WHT) 2025 (dalej: Objaśnienia). Dokument odnosi się przede wszystkim do stosowania klauzuli rzeczywistego właściciela (beneficial owner) oraz zasad należytej staranności. Choć objaśnienia nie rozwiewają wszystkich wątpliwości, stanowią ważny punkt odniesienia dla płatników dokonujących płatności podlegającej pod podatek u źródła w ramach należytej staranności.
Ministerstwo wskazało, że przy weryfikacji przesłanki otrzymania należności dla własnej korzyści oraz braku obowiązku przekazania należności innemu podmiotowi, należy potwierdzić, że podmiot, do którego dokonywana jest płatność:
W Objaśnieniach podkreślono również, że przy ocenie, czy kontrahent prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju rezydencji, należy sprawdzić następujące przesłanki:
Co istotne, w Objaśnieniach zostało potwierdzone, że poziom wymaganego substratu majątkowo-osobowego zależy od rodzaju działalności.
Ponadto, w Objaśnieniach przewidziana została możliwość skorzystania z dzielonego substratu majątkowo-osobowego.
Przykład: Jeżeli na terenie Unii Europejskiej jest wyodrębniony podmiot świadczący usługi administracyjne dla wszystkich podmiotów z grupy, wtedy uzasadnione ekonomicznie i gospodarczo będzie, jeżeli podatnik skorzysta z usług podmiotu z grupy. Brak osób zajmujących się sprawami administracyjnymi w firmie nie będzie oznaczał automatycznie, że podatnik nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej.
Zgodnie z Objaśnieniami Ministerstwa Finansów w zakresie podatku u źródła (WHT) 2025, obowiązek weryfikacji dotyczy wypłat:
W przypadku usług niematerialnych (np. usługi reklamowe czy doradcze) po stronie płatnika nie występuje obowiązek weryfikacji warunku rzeczywistego właściciela.
Ważne: nie ma znaczenia fakt, że przepisy art. 22 ust. 4 (zwolnienie WHT dla dywidend w ramach UE) nie zawierają jednoznacznie wskazania, że podatnik musi być rzeczywistym właścicielem, lub też brak jest analogicznego zapisu w konkretnej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania – przy wypłacie dywidend, jeżeli płatnik chce zastosować jakąkolwiek preferencję – warunek rzeczywistego właściciela musi być spełniony.
Obowiązki płatnika w zakresie należytej staranności zależą od tego, czy płatność jest dokonywana na rzecz podmiotu powiązanego czy niepowiązanego.
| Dokument | Podmiot powiązany | Podmiot niepowiązany |
| Certyfikat rezydencji podatkowej | TAK | TAK |
| Oświadczenie odbiorcy o statusie BO + weryfikacja poprawności oświadczenia | TAK | TAK |
| Analiza umów podatnika (pod kątem posiadania substratu majątkowo-osobowego) | TAK | NIE |
| Sprawozdania finansowe podatnika (pod kątem władztwa ekonomicznego nad otrzymywanymi należnościami) | TAK | NIE |
Nowe Objaśnienia MF w zakresie podatku u źródła 2025 dopuszczają możliwość stosowania koncepcji look-through approach. Oznacza to, że preferencję podatkową można zastosować wobec rzeczywistego właściciela w dalszym łańcuchu, jeśli spełnia on warunki zwolnienia lub obniżonej stawki.
Po latach sporów pomiędzy płatnikami, a organami podatkowymi w tym zakresie, z Objaśnień jasno wynika, że nie należy całkowicie odrzucać koncepcji LTA. Objaśnienia wskazują na możliwość stosowania klauzuli LTA, pod pewnymi warunkami. Płatnik przed zastosowaniem LTA powinien, w ramach należytej staranności, ustalić:
W związku z publikacją Objaśnień Ministerstwa Finansów w zakresie podatku u źródła (WHT) 2025, rekomendujemy dokonanie przeglądu wewnętrznych procedur i dokumentacji podatkowej, w szczególności w zakresie:
W związku z wydaniem Objaśnień rekomendujemy przegląd wewnętrznych procedur w firmie dotyczących podatku u źródła w celu upewnienia się czy spółka prawidłowo realizuje swoje obowiązki jako płatnika. Eksperci Accace chętnie przygotują dla Państwa przegląd i odpowiedzą na nurtujące Państwa pytania w zakresie podatku u źródła.
Podstawa prawna: Objaśnienia podatkowe z 3 lipca 2025 r. – Stosowanie tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-3-lipca-2025-r-stosowanie-tzw-klauzuli-rzeczywistego-wlasciciela-dla-celow-podatku-u-zrodla
Accace to liczby – a liczby nie kłamią. Ostatnia edycja programu przyciągnęła aplikacje z 39 krajów, 34 doświadczonych mentorów, 21 wybranych startupów i zakończyła się dwiema inwestycjami. Rezultaty potwierdzają, że AceON realnie wspiera rozwój młodych firm.
Teraz ogłaszamy start nowej edycji programu AceON Accelerator. Jesienna edycja Accelerator 2025, w pełni realizowana online, jest skierowana do startupów (będących na etapie pomysłu na działalność i pre-seed) z całej Europy. Nowa edycja zapewni uczestnikom intensywny mentoring, praktyczne warsztaty oraz szansę na pozyskanie inwestycji w wysokości 40 000 €.
AceON Accelerator to projekt zbudowany przez przedsiębiorców, którzy dobrze rozumieją wyzwania w tworzeniu biznesu od podstaw. Program powstał w oparciu o doświadczenie Accace, zdobyte w wieloletniej współpracy ze startupami, scaleupami i inwestorami na rynkach międzynarodowych.
W jesiennej edycji 2025 uczestnicy będą mogli skorzystać z wiedzy i doświadczenia ekspertów Accace, m.in.:
Historie sukcesu z naszych programów obejmują m.in. ARtttify z Gruzji, które w ciągu roku zdobyło 150 tys. użytkowników, czy polski Swayze, który w 2025 r. rozszerzył działalność na Nowy Jork. Dzięki praktycznym warsztatom, intensywnemu mentoringowi i wartościowym kontaktom biznesowym AceON pomógł dziesiątkom startupów dopracować modele biznesowe, zweryfikować MVP oraz przygotować prezentacje inwestorskie.
Zapisy do programu prowadzone są do 8 września 2025 r. poprzez stronę internetową AceON Accelerator. To wyjątkowa okazja dla założycieli startupów z całej Europy, aby zdobyć wiedzę, kontakty i kapitał na rozwój swojego biznesu.
AceON to nie tylko warsztaty i mentoring – to także inwestycje w najbardziej perspektywiczne pomysły. Na zakończenie Jesiennej Edycji 2025 co najmniej jeden startup otrzyma 40 000 € finansowania, które może przeznaczyć na budowę MVP, rozwój zespołu czy przygotowanie do kolejnych rund finansowania. To nasz sposób, by przekształcać obiecujące pomysły w realny wpływ na rynek.
Więcej informacji oraz formularz aplikacyjny dostępne są na stronie AceON Accelerator.
Accace Poland
Accace to proaktywny partner zapewniający kompleksowe, oparte na holistycznym podejściu do biznesu, wsparcie w zakresie outsourcingu i doradztwa. W ramach globalnej grupy, lidera na rynkach Europy Środkowo – Wschodniej, łączymy inteligentne rozwiązania technologiczne z wiedzą i praktycznym doświadczeniem ponad 800 lokalnych ekspertów. Globalny potencjał i dbałość o najwyższą jakość pozwala nam przełamywać standardy i oferować innowacyjne usługi w obszarze podatków, prawa, księgowości oraz obsługi kadrowo-płacowej dla około 2 000 klientów, niezależnie od branży oraz skali ich biznesu.
Accace Circle
Accace działa na arenie międzynarodowej jako Accace Circle – społeczność biznesowa tworzona przez uznanych dostawców usług outsourcingowych i doradczych. Oparte na wspólnych wartościach podejście zapewnia zintegrowaną i profesjonalną obsługę, przewyższającą obowiązujące oczekiwania rynkowe. Dzięki zaangażowaniu ponad 7 000 specjalistów w ponad 60 krajach, przygotowujemy globalnie 800 000 pasków płacowych dla 80 000 klientów, głównie średnich i międzynarodowych firm z listy Fortune 500, reprezentujących różne sektory gospodarki.
