Z początkiem 2025 roku weszły w życie zmiany w dwóch ważnych dla przedsiębiorców klasyfikacjach – Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) oraz Nomenklaturze Scalonej (CN).

Polska Klasyfikacja Działalności (PKD)

Klasyfikacja PKD 2025 (obowiązująca od 1 stycznia 2025 roku) została wprowadzona w związku ze zmianami wprowadzonymi w unijnej klasyfikacji NACE rev. 2.1. Nowa klasyfikacja ma na celu dostosowanie klasyfikacji do realiów rynkowych, technologicznych oraz społecznych, a także zwiększyć precyzję w opisie niektórych branż.

Nowa klasyfikacja PKD obowiązuje we wszystkich rejestrach publicznych, w tym w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) oraz Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG).

Terminy na dostosowanie do zmian w kodach PKD oraz nomenklatury scalonej

• Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność po 1 stycznia 2025 roku

Przedsiębiorcy składający wniosek o rozpoczęcie działalności po 1 stycznia 2025 r. są automatycznie zobowiązani do korzystania z nowej klasyfikacji.

• Przedsiębiorcy prowadzący działalność przed 1 stycznia 2025 roku

Przedsiębiorcy już prowadzący działalność mają 2 lata na aktualizację kodów PKD. Każda zmiana w systemie CEIDG czy wpisie w KRS będzie wymagała dostosowania kodów PKD do nowej klasyfikacji PKD 2025.

W przypadku braku dokonania przez przedsiębiorców aktualizacji kodów PKD przez 2 lata planowane jest automatyczne przeklasyfikowanie kodów PKD 2007 na PKD 2025. Zostanie to dokonane zgodnie z tzw. „kluczami przejścia (powiązań)” opublikowanymi przez GUS. Znajdują się one w załączniku do rozporządzenia w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) oraz na stronie GUS.

Należy jednak zwrócić uwagę na sytuację, gdy jeden kod PKD 2007 odpowiada kilku kodom PKD 2025 lub odwrotnie. W takim wypadku, przy braku działania ze strony przedsiębiorcy, taki kod zostanie automatycznie wykreślony z CEIDG lub KRS. Przedsiębiorca będzie zobowiązany zgłosić aktualny przedmiot przeważającej działalności w terminie roku od dnia wykreślenia.

Zakres zmian

Nowa klasyfikacja PKD 2025 wprowadza nowe symbole, ale również zmienia część dotychczasowych grupowań. Podzielono lub połączono niektóre istniejące pozycje oraz zmodyfikowano brzmienie niektórych nazw.

Dodatkowo część podklas przeniesiono do innych sekcji, działów lub grup. Pojawiły się również nowe kategorie, które wcześniej nie były uwzględnione.

Przykładowe nowe podklasy zawiera poniższa tabela:

Uwaga! Na zasadzie wyjątku przedsiębiorcy z kodem PKD 93.29.Z (pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna) mogą stosować “stary” kod (PKD 2007) do 31 grudnia 2025.

Nomenklatura scalona (CN)

Kody nomenklatury scalonej zostały zmienione poprzez wejście w życie rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2024/2522, które zostało opublikowane 1 października 2024 r. i zaczęło obowiązywać 1 stycznia 2025 r.

Zmiana Nomenklatury Scalonej powoduje m.in., że oleje napędowe o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,001% masy (objęte dotychczas kodem CN 2710 19 43) są klasyfikowane do dwóch nowych kodów CN:

• 2710 19 42 – o zawartości węgla biogenicznego co najmniej 80% masy
• 2710 19 44 – pozostałe.

Skutki w podatku VAT

Powyższa nowelizacja nie spowodowała zmian w opodatkowaniu VAT towarów objętych kodem CN 2710 19 43, tj. olejów napędowych.

Wynika to wprost z zapisów art. 103 ust. 5ab ustawy o VAT, zgodnie z którym zmiany w Nomenklaturze Scalonej (CN) nie powodują zmian opodatkowania podatkiem towarów wymienionych w ust. 5aa, jeżeli nie zostały określone w ustawie.

Od początku 2025 roku oleje napędowe klasyfikowane do „nowych” kodów CN 2710 19 42 i CN 2710 19 44, są opodatkowane tak jak towary klasyfikowane do 31 grudnia 2024 r. do kodu CN 2710 19 43.

W deklaracji VAT-14 powinny być wskazywane kody CN właściwe dla towarów na dzień dokonania transakcji (data transakcji wpisywana jest w kolumnie f załącznika VAT-14/A). Dla transakcji dokonanych do 31 grudnia 2024 r. właściwe jest podawanie „starych” kodów, natomiast dla transakcji dokonanych od 1 stycznia 2025 r. należy podawać „nowe” kody.

Skutki w podatku akcyzowym

Zmiana w Nomenklaturze Scalonej nie spowodowała również zmian w opodatkowaniu akcyzą wyrobów objętych kodem CN 2710 19 43, tj. olejów napędowych.

Podobnie jak w przypadku podatku VAT wynika to wprost z ustawy. Zgodne z art. 3 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym zmiany w Nomenklaturze Scalonej (CN) nie powodują zmian w opodatkowaniu akcyzą wyrobów akcyzowych i samochodów osobowych, jeżeli nie zostały określone w niniejszej ustawie.

Oleje napędowe o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,001 % masy, które są klasyfikowane do nowych kodów CN 2710 19 42 i CN 2710 19 44, są opodatkowane akcyzą tak jak wyroby klasyfikowane do 31 grudnia 2024 r. do kodu CN 2710 19 43.

Zmiana w Nomenklaturze Scalonej, co do zasady, nie wymaga również aktualizacji w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (CRPA), ponieważ kod wyrobów akcyzowych CN 2710 19 43 został w tym rejestrze automatycznie zastąpiony kodem CN 2710 19 44.

Natomiast przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie wyrobów akcyzowych, które od 1 stycznia 2025 r. są klasyfikowane do kodu CN 2710 19 42, są zobowiązani do aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego.

Podobnie w przypadku uznania, że zmiana Nomenklatury Scalonej i rozbicie kodu CN 2710 19 43 odpowiednio na kody CN 2710 19 42 i 2710 19 44, ma wpływ na przewidywaną średnią miesięczną ilość zużywanego wyrobu akcyzowego, przedsiębiorcy są zobowiązani do aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego.

Wsparcie Accace

Z przyjemnością pomożemy w weryfikacji, czy wprowadzone w 2025 roku zmiany w klasyfikacjach PKD oraz CN dotyczą Państwa biznesu oraz czy będę wymagały działań z Państwa strony.

Dodatkowo oferujemy weryfikację poprawności przyjętych kodów PKD oraz CN w prowadzonej działalności gospodarczej oraz dokonywanej sprzedaży.

Źródło: https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20240001936/O/D20241936.pdf

https://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/TXT/PDF/?uri=OJ:L_202402522

Marcin Szczerbiński

Tax Supervisor

Skontaktuj się z nami

Jakub Czerski

Senior Tax Manager

Skontaktuj się z nami