Z początkiem 2025 r. zmianie ulegnie definicja „budynku” wykorzystywana do opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

Obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych:

• wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem
• jest trwale związany z gruntem
• jest trwale wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych
• posiada fundamenty i dach.

Definicja budowli została podzielona na pięć kategorii, które nie odwołują się do definicji z ustawy prawo budowlane.
Opracowany został Załącznik nr 4 zawierający zamknięty katalog obiektów uznawanych za budowle.

Obiekty wymienione w załączniku nr 4 do ustawy, a także instalacje zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.

Obiekt trwale związany z gruntem to taki, który ma fizyczne połączenie z podłożem, zapewniające stabilność oraz ochronę przed czynnikami zewnętrznymi.
Nie wystarczy tylko posadowienie obiektu na gruncie; wymagane jest trwałe połączenie.

6. obiekt, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach, albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność, inny niż wymieniony w poz. 4 i poz. 5

10. obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem

11. wiata z wyłączeniem wiaty wymienionej w art. 1a ust. 1 pkt 2a lit. C

12. podbudowa słupowa dla linii kablowej, fundament, konstrukcja wsporcza, wolno stojący maszt antenowy, wolno stojąca wieża, szafa telekomunikacyjna, słupek telekomunikacyjny – wchodzące w skład sieci telekomunikacyjnej

16. droga, wjazd, zjazd i wyjazd z drogi, zatoka parkingowa

18. most, wiadukt, estakada, przepust, przejazd

24. parking znajdujący się poza budynkiem, plac postojowy, plac składowy, plac pod śmietnik, podjazd, zadaszenie

25. wolno stojące: wieża, maszt, oświetlenie zewnętrzne oraz wolno stojące trwale związane z gruntem: instalacja przemysłowa inna niż wymieniona w załączniku, tablica reklamowa, urządzenie reklamowe

28. przekrycie namiotowe, powłoka pneumatyczna, strzelnica, kiosk uliczny, pawilon sprzedaży ulicznej, pawilon wystawowy – trwale związane z gruntem.

Projektowana definicja budowli ma na celu zachowanie w jak największym stopniu fiskalnego status quo zakresu opodatkowania, przez przeniesienie wskazanych w ustawie – Prawo budowlane obiektów budowlanych będących budowlami oraz urządzeń budowlanych do projektowanego załącznika nr 4 do upol zawierającego katalog budowli oraz do art.1a ust.1 pkt 2 lit.b–e.

Większość podatników będzie mogła skorzystać z wydłużonego terminu złożenia deklaracji podatkowej na nowych zasadach – marzec 2025 r. Po stronie podatnika leży obowiązek prawidłowego sklasyfikowania poszczególnych obiektów dla celów podatku od nieruchomości.

Na co uważać przy zmianach:

• W przypadku budowli podstawa opodatkowania bardzo często wynika z ujęcia danego obiektu w tabeli amortyzacyjnej dla celów CIT
• W przypadku obiektów infrastrukturalnych, obiektów ESG oraz infrastruktury przesyłowej, w niektórych przypadkach zmiany rozszerzają zakres opodatkowania
• Nowa koncepcja trwałego związania z gruntem powoduje rozszerzenie zakresu opodatkowania.

• Przygotowanie opinii i klasyfikacji dla celów podatkowych poszczególnych obiektów
• Przygotowanie kalkulacji i pierwszej deklaracji podatkowej pod rządami nowych przepisów
• Przeprowadzenie kompleksowej analizy (cost segregation) polegającej na klasyfikacji majątku dla celów podatkowych, zarówno dla CIT, jak i dla podatku od nieruchomości.

Zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.