JPK_PD – potocznie nazywany JPK_CIT, to nowa struktura pliku zawierającego dane z ksiąg rachunkowych, który należy przesyłać do urzędu skarbowego. Obecnie obowiązuje już JPK_CIT_KR, który jest jednak przekazywany wyłącznie na żądanie organów podatkowych.

Nowe przepisy przewidują obowiązek corocznego przesyłania określonych plików.

Dla podatników CIT nowa struktura JPK_PD obejmie następujące pliki:

• JPK_KR_PD (Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy) – struktura obejmująca zapisy z ksiąg rachunkowych rozszerzona o dodatkowe informacje
• JPK_ST_KR (Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe) – nowa struktura obejmująca ewidencję środków trwałych i WNiP.

Przepisy

Obowiązek raportowania JPK_CIT wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Podstawą prawną jest art. 9 ust. 1c oraz ust. 5 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 r.

Obowiązek przesyłania JPK_PD jest wprowadzany stopniowo. Zmiany będą realizowane według harmonogramu za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r. – dla podatników CIT, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro oraz dla PGK (podatkowych grup kapitałowych w rozumieniu ustawy o CIT),
• 31 grudnia 2025 r. – dla pozostałych podatników CIT oraz PIT, zobowiązanych do składania JPK_VAT,
• 31 grudnia 2026 r. – dla pozostałych podatników.

Pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD należy złożyć najpóźniej z upływem terminu złożenia zeznania podatkowego za 2025 r. (czyli w większości przypadków w marcu 2026 r.).

Z obowiązków związanych z JPK CIT zwolnieni są podatnicy:

• zwolnieni podmiotowo od podatku (art. 6 ust. 1), z wyjątkiem fundacji rodzinnych,
• osiągający wyłącznie dochody wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy o CIT oraz którzy nie są obowiązani do sporządzenia deklaracji lub informacji, o których mowa w art. 29a ustawy o CIT (np. stowarzyszenie),
• prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów (np. koło gospodyń wiejskich).

Art. 27a. [zwolnienie z obowiązku składania zeznania oraz informacji za pomocą środków komunikacji elektronicznej]

Zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1, może być składane w postaci papierowej przez podatników, którzy osiągają wyłącznie dochody wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 oraz nie są obowiązani do sporządzenia deklaracji lub informacji, o których mowa w art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a i 1b, art. 39 ust. 1-4, art. 42 ust. 1a-4, art. 42a ust. 1 i art. 42e ust. 5 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Struktura JPK_CIT pozwala na przekazywanie pełnych danych niezbędnych do kontroli podatkowej. Zawiera informacje o kontrahentach, transakcjach, środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych. Wdrożenie wymaga przygotowania systemów informatycznych, które umożliwią uzupełnienie ksiąg o dodatkowe dane, zgodnie z przepisami wykonawczymi.

Dane wymagane w JPK_CIT obejmują:

• Identyfikację kontrahentów – numer NIP, numer identyfikacyjny faktury w KSeF (jeśli został nadany), w przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wystarczy imię i nazwisko, a w przypadku przedsiębiorców pełna nazwa firmy i NIP.
• Znaczniki identyfikujące konta księgowe – odrębne od planu kont, dopasowane do rodzaju podatnika (bank, zakład ubezpieczeń, fundusz inwestycyjny, dom maklerski itp.).
• Dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (WNiP) – numer dowodu, rodzaj dowodu, daty nabycia, przyjęcia do używania i wykreślenia, numer inwentarzowy oraz numer faktury w KSeF, jeśli dokument jest ustrukturyzowany.
• Różnice pomiędzy wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania – szczegółowy podział przychodów i kosztów na kategorie, w tym przychody i koszty nieuznawane za koszty podatkowe oraz przychody zwolnione lub nieujęte w księgach w danym roku.

W przypadku składników majątku wprowadzonych do ewidencji przed 2025 r., raportowane będą jedynie wybrane informacje, takie jak numer faktury KSeF i data wykreślenia z ewidencji, co ułatwia dostosowanie się do nowych wymogów.

Kluczowe aspekty, które zadecydują o nowym kształcie pracy księgowych po wdrożeniu JPK_CIT:

• Dodatkowe obowiązki i wyzwania organizacyjne,
• Zapewnienie zgodności planu kont z nowymi standardami,
• Bieżąca kontrola jakości danych księgowych,
• Szkolenia pracowników w zakresie nowych wymogów raportowania,
• Ścisła współpraca z dostawcami oprogramowania finansowo-księgowego – tylko aktualne systemy gwarantują poprawne generowanie plików JPK_CIT,
• Stałe monitorowanie komunikatów Ministerstwa Finansów,
• Precyzyjne księgowanie i mapowanie każdej operacji na bieżąco,
• Konieczność prowadzenia ksiąg w sposób spójny i transparentny przez cały rok,
• Możliwość usprawnienia kontroli wewnętrznej i zarządzania finansami dzięki ustrukturyzowanym danym,
• Potencjalne ułatwienia w komunikacji z bankami i audytorami dzięki jednolitemu formatowi plików.