• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: poland@accace.com

Tel.: +48 22 313 29 50

Skontaktuj się z nami
Subskrybuj newsletter
  • Lokalizacje
  • Strony lokalne
    • Ogólna (Angielski)
    • Ogólna (Niemiecki)
    • Czechy
    • Niemcy
    • Węgry
    • Polska
    • Republika Południowej Afryki
    • Rosja
    • Rumunia
    • Słowacja
    • Ukraina
    • USA

Accace Polska

Świadczymy usługi księgowe, kadrowo-płacowe z wykorzystaniem nowoczesnych narzędzi informatycznych. Doradztwo podatkowe, prawne

  • O Nas
    • Kim jesteśmy
    • Accace Circle
    • Poznaj nasz zespół
    • Społeczna Odpowiedzialność Biznesu (CRS)
  • Usługi
    • OUTSOURCING
    • Usługi księgowe i sprawozdawcze dla firm
    • Portal Księgowość Online
    • Usługi kadrowo-płacowe
    • Portal Kadry i Płace Online
    • Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
    • DORADZTWO
    • Doradztwo transakcyjne
    • Doradztwo podatkowe
    • Doradztwo prawne
    • Doradztwo prawne RODO
    • Usługi korporacyjne i biurowe
    • Portal Doradztwo Online
  • COVID-19
  • Newsroom
  • Kariera
    • Oferty pracy
    • Kim jesteśmy?
    • Nasze wartości
    • Historie awansów
    • Jak dbamy?
    • Nasze działania
    • Wolontariat
  • Wydarzenia
  • Lokalizacje

Samochód osobowy w firmie – objaśnienia Ministerstwa Finansów opublikowane | News Flash

15 Kwi 2020

Czy składki na ubezpieczenie samochodu osobowego wchodzą do limitu kosztów eksploatacji? Odliczenie VAT, wydatki na zakup auta, aneksowanie umów zawartych przed nowelizacją. Przy rozwiązywaniu zagadkowych przepisów dotyczących leasingu podatnicy doczekali się kolejnej mini-instancji – mogą od tej pory powoływać się na objaśnienia Ministerstwa Finansów.

14 kwietnia opublikowane zostały objaśnienia podatkowe pt. „Wykorzystywanie samochodu osobowego w prowadzonej działalności – zmiany w podatkach dochodowych od 2019 roku”. Już w tytule ministerstwo nie kryje się ze spóźnieniem, a mimo to – z uwagi na pandemię koronawirusa – publikacja zaskoczyła. Czy jej treść zaskoczyła pozytywnie, czy rozczarowała?

Co się zmieniło w 2019 r.

Dla przypomnienia : objaśnienia dotyczą stosowania przepisów o rozliczaniu kosztów użytkowania samochodów osobowych, które mocą ustawy z dnia 23 października 2018 r. przeszły bardzo ważne modyfikacje, w różnym stopniu wpływające na dochód do opodatkowania przez podatników w Polsce.

Mocą ustawy nowelizującej, z dniem 1 stycznia 2019 r. m.in.:

  • podwyższono do 150 000 zł kwotę limitu wartości samochodu osobowego, do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego, a w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym – do kwoty 225 000 zł,
  • podwyższono do 150 000 zł kwotę odnoszącą się do wartości samochodu przyjętej dla celów obliczenia składki z tytułu ubezpieczenia samochodu osobowego, jaka może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów,
  • określono do 150 000 zł (w przypadku samochodów elektrycznych do 225 000 zł) kwoty limitu opłat zaliczanych do kosztów podatkowych wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze,
  • określono zasady rozliczania kosztów używania samochodów osobowych wykorzystywanych do tzw. „użytku mieszanego” – ograniczające koszty uzyskania przychodu do 75% wysokości wydatków z tytułu używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej,
  • określono zasady związane ze sprzedażą samochodu osobowego, w tym dotyczące ustalania wysokości kosztów uzyskania przychodów przy sprzedaży samochodu ujętego jako środek trwały.

Objaśnienia Ministerstwa Finansów – 10 najważniejszych tematów

Poniżej prezentujemy najważniejsze zagadnienia poruszane w wyjaśnieniach:

1. Koszt eksploatacji w opłatach leasingowych

W sytuacji, w której opłaty leasingowe wynikające z umowy sprzed 1 stycznia 2019 r. zawierają w sobie koszty eksploatacji samochodu osobowego, nowe przepisy odnoszące się do tzw. użytku mieszanego (75%) znajdują zastosowanie do takich opłat.

A zatem opłata leasingowa w części, w jakiej odnosi się do kosztów eksploatacji samochodu osobowego, będzie objęta limitem 75%. Oznacza to, że koszty opłat serwisowych wynikających z umowy leasingu sprzed 1 stycznia 2019 r. podlegają ograniczeniom związanym z używaniem samochodu osobowego do celów mieszanych (25% poniesionych wydatków jest wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów).

2. Koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży

Kosztem uzyskania przychodów przy sprzedaży samochodu osobowego jest różnica między wydatkiem na jego nabycie – nie wyższym jednak niż kwota odpowiedniego limitu, tj. 150 000 zł albo 225 000 zł dla samochodu elektrycznego – a sumą odpisów amortyzacyjnych zaliczonych uprzednio przez podatnika do kosztów podatkowych.

3. Wyłączenie

Limitowanie, o którym mowa powyżej, nie ma zastosowania w przypadku, gdy samochód został uprzednio oddany przez podatnika do odpłatnego używania na podstawie umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, a oddawanie w odpłatne używanie na podstawie takiej umowy stanowi przedmiot działalności podatnika.

Jednocześnie, limitowanie to nie dotyczy samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed dniem 1 stycznia 2019 r.

4. Ubezpieczenie OC i NNW

Ubezpieczenia OC i NNW nie podlegają ustawowemu ograniczeniu, w myśl którego kosztów podatkowych nie stanowią składki na ubezpieczenie samochodu w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.

Limit ten (150 000 zł) nie jest różnicowany z uwagi na rodzaj napędu samochodu osobowego i odnosi się również do samochodów elektrycznych.

5. Kalkulacja limitu

Limit zaliczania do kosztów uzyskania przychodów opłat wynikających z umowy leasingu (najmu, dzierżawy) ustalany jest proporcją wartości samochodu i kwoty 150 000 zł (225 000 zł przy samochodzie elektrycznym). Tak ustaloną proporcję stosuje się do opłaty uwzględniającej kwotę netto oraz nieodliczony podatek VAT z tego tytułu. Składki na wszelkiego rodzaju ubezpieczenia samochodu podlegają ograniczeniu na podstawie limitowania opisanego powyżej.

6. Wartość samochodu

Wyjaśnienie pojęcia „wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy“ (limitowanie, o którym mowa powyżej): wartość netto wynikająca z umowy powiększona o VAT, który nie stanowi dla korzystającego podatku naliczonego oraz VAT naliczony w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku. Wartość samochodu wynikająca z umowy musi odpowiadać faktycznej (aktualnej) wartości rynkowej takiego samochodu na dzień jej zawarcia.

W przypadku najmu krótkoterminowego będzie to wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia.

7. Cykl mieszany

Limit 75% (cykl mieszany) dotyczy zarówno samochodów osobowych wpisanych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, jak również używanych przez podatnika np. na podstawie umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy.

8. Przykłady wydatków

Lista przykładowych wydatków objętych limitowaniem (75%) w związku z wykorzystywaniem samochodu osobowego do celów mieszanych:

  • nabycie paliw silnikowych,
  • serwis samochodu,
  • wymiana opon,
  • myjnia,
  • naprawy i części zamienne,
  • wymiana płynu hamulcowego oraz płynu do spryskiwaczy,
  • opłaty za przejazd autostradą,
  • badania diagnostyczne,
  • abonament radiowy wyłącznie za radio wykorzystywane w samochodzie,
  • czynsz najmu/dzierżawy garażu/miejsca postojowego/parkingu,
  • remont powypadkowy samochodu.

9. Koszty ulepszenia

Wydatki na ulepszenie środków trwałych (np. zakup dodatkowego wyposażenia samochodu osobowego) nie podlegają limitowaniu 75%, o którym mowa w pkt 8. Wydatki takie mogą zwiększać wartość początkową środka trwałego, którego dotyczy ulepszenie. Kwota wydatków na ulepszenie samochodu, np. za montaż czujników cofania lub instalacji gazowej, o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł, może być w całości, bezpośrednio uwzględniona w kosztach uzyskania przychodów.

10. Pojazdy prywatne

Podatnik, który dla potrzeb działalności gospodarczej wykorzystuje swój prywatny samochód osobowy, do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć 20% poniesionych wydatków (80% poniesionych wydatków wyłączono z kosztów podatkowych). Limit ten dotyczy również samochodów elektrycznych.

Chcesz otrzymywać więcej informacji? Zapisz się na Newsletter!
DSC_7041

AUTOR ARTYKUŁU

Jakub Czerski
Senior Tax Consultant
Tel: +48 22 313 29 50
E-mail: jakub.czerski@accace.com

Piotr Zając-117x150

KONTAKT

Piotr Zając
Dyrektor Zarządzający | Partner
Tel: +48 22 313 29 50
E-mail: piotr.zajac@accace.com

Zmiana właściwości urzędów skarbowych od 1.01.2021 r. | News Flash

on 11 stycznia 2021
Więcej

Slim VAT uchwalony – pakiet uproszczeń dostępny od 2021 | News Flash

on 21 grudnia 2020
Więcej

Brexit i podatki | News Flash

on 21 grudnia 2020
Więcej

Pakiet VAT e-commerce | News Flash

on 21 grudnia 2020
Więcej

Rewolucja w CIT 2021 | eBook

on 09 grudnia 2020
Więcej

Objaśnienia podatkowe dotyczące uznania paragonów fiskalnych za faktury uproszczone | News Flash

on 03 listopada 2020
Więcej

Ulga na złe długi także w przypadku upadłości czy likwidacji kontrahenta – wyrok TSUE | News Flash

on 03 listopada 2020
Więcej

Zwolnienie z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych – nie każda strata podatkowa zabiera nam to prawo | News Flash

on 20 października 2020
Więcej

JPK_VAT z deklaracją – rewolucyjne zmiany w raportowaniu | News Flash

on 07 października 2020
Więcej

Projekt ustawy „Slim VAT” – najważniejsze proponowane zmiany | News Flash

on 28 sierpnia 2020
Więcej

Estoński CIT – MF przygotowuje rewolucję w podatku dochodowym od osób prawnych | News Flash

on 27 sierpnia 2020
Więcej

Rozwijasz produkcję? Ulga B+R jest dla Ciebie – potwierdzają to interpretacje | News Flash

on 16 lipca 2020
Więcej

TPR – analiza najważniejszych pytań i odpowiedzi Ministerstwa Finansów – część II | News Flash

on 13 lipca 2020
Więcej

Zwolnienie z podatku od nieruchomości i odroczenie terminu zapłaty | News Flash

on 01 lipca 2020
Więcej

2020 Przegląd cen transferowych w Polsce

on 23 czerwca 2020
Więcej

Osiągnięcie straty podatkowej a obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych | News Flash

on 23 czerwca 2020
Więcej

TPR – analiza najważniejszych pytań i odpowiedzi Ministerstwa Finansów – część I | News Flash

on 15 maja 2020
Więcej

Posiadanie spółki zależnej w Polsce nie przesądza o konieczności zapłaty VAT w naszym kraju – wyrok TSUE | News Flash

on 15 maja 2020
Więcej

Formularz interaktywny TPR-P oraz okoliczności wyłączające obowiązek składania informacji | News Flash

on 04 maja 2020
Więcej

COVID-19: Wpływ na umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | News Flash

on 24 kwietnia 2020
Więcej

Primary Sidebar

<< Wróć do Newsroom
Proszę wpisz swoj e-mail

Footer

Accace Polska

Jesteśmy dynamicznie rozwijającą się firmą outsourcingowo-doradczą, działającą w ramach globalnej grupy Accace, lidera na rynkach Europy Środkowo-Wschodniej. W Polsce działamy od 11 lat wykorzystując potencjał i praktyczne doświadczenie sieci ponad 600 ekspertów łączących swoją wiedzę w ramach interdyscyplinarnych zespołów. Kompleksowość oraz dbałość o wysoką jakość świadczonych usług w obszarze podatków, prawa, księgowości oraz obsługi kadrowo-płacowej, pozwala nam przełamywać standardy i oferować innowacyjne rozwiązania dla ponad 2000 Klientów, niezależnie od branży oraz skali ich biznesu.

Accace Circle

Accace działa na arenie międzynarodowej jako Accace Circle - społeczność biznesowa tworzona przez uznanych dostawców profesjonalnych usług outsourcingowych i doradczych, oparta na wspólnych wartościach zapewniających najwyższą jakość obsługi. Dzięki zaangażowaniu ponad 2000 specjalistów dostępnych w 40 krajach zapewniamy zintegrowane wsparcie dla 10 000 Klientów, głównie średnich i międzynarodowych firm z listy Fortune 500 reprezentujących różne sektory gospodarki, przygotowując ponad 170 000 pasków płacowych miesięcznie.

Nasze lokalizacje | Accace Circle

Usługi

Księgowość i Sprawozdawczość
Kadry i Płace
Doradztwo podatkowe
Doradztwo transakcyjne
Doradztwo prawne
Usługi korporacyjne i biurowe

Portale online

Portal Księgowość Online
Portal Kadry i Płace Online
Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
Portal Doradztwo Online

Zawsze w zasięgu

Nasze lokalizacje
Napisz do nas
Subskrybuj newsletter
Newsroom
Kariera


Obserwuj nas

Facebook LinkedIn


Accace Circle

© Accace wszelkie prawa zastrzeżone | Ogólne warunki użytkowania | Zastrzeżenie | Polityka plików cookie | Polityka prywatności | Oświadczenie RODO

UZYSKAJ BEZPŁATNY DOSTĘP DO
CENNE WSKAZÓWKI
PROFESJONALNA WIEDZA

Nasze aktualizacje przepisów prawnych i podatkowych ułatwiają monitorowanie najnowszych zmian dotyczących Twojej firmy. Otrzymuj nasze artykuły, opinie, porady, aktualności branżowe, aktualności ze stron lokalnych, ebooki, informacje o najnowszych wydarzeniach i jeszcze więcej, bezpośrednio na swoją skrzynkę pocztową.

Sprawdź sekcję Newsroom i zobacz co zawiera!

Proszę wpisz swoj e-mail

Prześlemy Ci tylko istotne informacje, które naszym zdaniem mogą Cię zainteresować i będziemy traktować Twoje dane osobowe zgodnie z naszą polityką prywatności i oświadczeniem RODO.

Nasza strona internetowa używa plików cookies (tzw. ciasteczka). Dowiedz się więcej.