23 lutego 2023 r. Ministerstwo Finansów wydało interpretację ogólną doprecyzowującą obowiązki sprawozdawcze dotyczące Spółek Nieruchomościowych, czy dowiedzieliśmy się czegoś istotnego? Nasi eksperci podatkowi przygotowali podsumowanie stanowiska MF.

Kto musi przekazywać informacje?

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający, bezpośrednio lub pośrednio, w spółce nieruchomościowej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze mają dodatkowe obowiązki informacyjne.

Jaki jest zakres obowiązku informacyjnego?

Spółki nieruchomościowe, są obowiązane do przekazania informacji o podmiotach posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze, wraz z podaniem liczby posiadanych przez każdego z nich takich praw.

Podatnicy będący wspólnikami spółek nieruchomościowych są zobowiązani do przekazania informacji o liczbie posiadanych, bezpośrednio lub pośrednio, w spółce nieruchomościowej udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze.

Pierwszy raz termin na dopełnienie obowiązku upłynął 30 września. Przy składaniu formularzy CIT-N1/PIT-N1 oraz CIT-N2/PIT-N2 podatnicy mieli liczne wątpliwości.

Z uwagi na zaistniałe wątpliwości Minister Finansów oraz zbliżający się termin na złożenie formularzy za 2022 r. (termin upływa z końcem marca 2023 r. dla podmiotów, które mają rok podatkowy równy rokowi kalendarzowemu) wydał 28 lutego 2023 r. interpretację ogólną, w której rozstrzygnął część wątpliwości w zakresie obowiązków informacyjnych dla spółek nieruchomościowych.

Co wynika z interpretacji ogólnej Ministra Finansów?

Pojęcie podatnika, posiadającego (bezpośrednio lub pośrednio) prawa do spółki nieruchomościowej oznacza:

• Wspólnika spółki nieruchomościowej, będącego podmiotem wymienionym w art. 1 ustawy o CIT
• Podmiot wymieniony w art. 1 ustawy o CIT , który posiada prawa do spółki nieruchomościowej w sposób pośredni – w przypadku, gdy takie posiadanie praw jest realizowane poprzez wspólnika lub kolejne podmioty, tj. tzw. podmioty transparentne podatkowo
• Wspólnika spółki nieruchomościowej, będącego osobą fizyczną lub przedsiębiorstwem w spadku
• Osobę fizyczną lub przedsiębiorstwo w spadku, którzy posiadają prawa do spółki nieruchomościowej w sposób pośredni – w przypadku, gdy takie posiadanie praw realizowane jest poprzez wspólnika lub kolejne podmioty, tj. tzw. podmioty transparentne podatkowo.

Sposób obliczenia udziału pośredniego

W celu obliczenia udziału pośredniego stosuje się przepisy o cenach transferowych. Ponadto, jeżeli podmiot posiada prawa w spółce nieruchomościowej zarówno w sposób pośredni jak i bezpośredni to w celu zweryfikowania minimalnego progu posiadanych praw w wysokości 5% należy zsumować prawa posiadane pośrednio i bezpośrednio.

Powstanie obowiązku informacyjnego

• Obowiązek informacyjny dotyczy zarówno polskich rezydentów podatkowych jak i  nierezydentów
• Do powstania obowiązku informacyjnego nie jest konieczne uzyskanie w danym roku podatkowym przychodu lub dochodu z udziału w spółce nieruchomościowej. Obowiązek informacyjny zależy więc od faktu posiadania, bezpośrednio lub pośrednio, udziałów w spółce nieruchomościowej
• Podatnicy podmiotowo zwolnieni z CIT nie są objęci obowiązkiem informacyjnym. Należy zaznaczyć, że jeżeli to spółka nieruchomościowa będzie podmiotowa zwolniona z CIT, obowiązek informacyjny jednak wystąpi
• W przypadku podatkowych grup kapitałowych obowiązki informacyjne spoczywają na spółkach wchodzących w skład takiej grupy.

Podstawa prawna: https://www.gov.pl/web/finanse/interpretacja-ogolna-nr-dd5820372022-ministra-finansow-w-sprawie-obowiazkow-informacyjnych-spolek-nieruchomosciowych-i-podatnikow-posiadajacych-udzialy-w-tych-spolkach

Anna Kołakowska

Tax Supervisor

Skontaktuj się z nami