Podatek VAT
Rozliczenie VAT kwartalne
Począwszy od 1 stycznia 2017 r. rozliczeń kwartalnych w VAT może dokonywać jedynie „mały podatnik”, tj. podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 Euro. Małym podatnikiem jest również podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej ww. limitu.
Wprowadzenie sankcji VAT za nierzetelne rozliczenia
Ustawa ponownie wprowadza sankcje podatkowe w postaci dodatkowego zobowiązania w podatku VAT za nierzetelne rozliczanie tego podatku (poprzednio obowiązująca 30% sankcja VAT została usunięta z przepisów w 2008 r.).
Jeżeli podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał:
- kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej;
- kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej;
- kwotę różnicy podatku, do obniżenia podatku należnego za następne okresy wyższą, od kwoty należnej;
- kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego, lub kwotę różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy, a powinien wykazać kwotę zobowiązania podatkowego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego, organ określi prawidłową wysokość tych kwot oraz ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego lub 30% kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy.
Dodatkowe 30% zobowiązanie będzie ustalone również w sytuacji, gdy podatnik nie złoży deklaracji podatkowej oraz nie wpłaci podatku.
Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej lub w trakcie prowadzonego postępowania kontrolnego podatnik złoży korektę deklaracji i dokona zwrotu nienależnie uzyskanego zwrotu podatku to powyższa sankcja ulegnie zmniejszeniu do 20%.
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie będzie nakładane, gdy przed wszczęciem kontroli podatnik dokona samodzielnej korekty i wpłaty podatku oraz gdy zaniżenie zobowiązania lub zawyżenie zwrotu wynikało z błędów rachunkowych lub oczywistych omyłek.
Natomiast w przypadkach świadomego uczestnictwa podatnika w oszustwach podatkowych i osiągania nieuprawnionych korzyści majątkowych kosztem budżetu państwa wysokość sankcji sięgnie odpowiednio 100% zaniżenia/zawyżenia.
Deklaracje elektroniczne
Mimo, że powszechny obowiązek składania deklaracji w formie elektronicznej wejdzie w życie od 1 stycznia 2018 r. to w odniesieniu do części podatników taki obowiązek wprowadzony jest od 1 stycznia 2017 r. Do składania deklaracji w tej formie obowiązani będą podatnicy VAT UE a także będący dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca i obowiązani do składania deklaracji, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Podatek dochodowy od osób prawnych
Obniżona stawka podatku
Od 1 stycznia 2017 roku obowiązuje obniżona do 15% stawka podatku dochodowego od osób prawnych. Ze stawki tej mogą skorzystać (i) tzw. mali podatnicy, tj. podatnicy, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro oraz (ii) podatnicy rozpoczynający działalność – w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność.
Jednocześnie ustawa wprowadza szereg wyłączeń spod 15% stawki, które obejmują m.in. podatkowe grupy kapitałowe, sporą grupę podatników CIT powstałych w wyniku przekształceń, połączeń, podziałów a w niektórych przypadkach również prowadzących działalność w oparciu o majątek otrzymany w ramach aportu.
Podatnicy podatku CIT, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 01.01.2017 r. a zakończył się po dniu 31.12.2016 r., do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego zobowiązani są stosować dotychczas obowiązujące przepisy w zakresie stawki podatku.
Niższy limit płatności gotówkowych między przedsiębiorcami
Limit wartości transakcji między przedsiębiorcami, w ramach których płatności muszą być dokonywane (przyjmowane) za pośrednictwem rachunku płatniczego, uległ obniżeniu z 15 tys. euro do 15 tys. zł.
Sankcją za naruszenie tego obowiązku, będzie wyłączenie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej kwota płatności została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, a w przypadku transakcji odnoszącej się do kosztu zaliczonego uprzednio do kosztów uzyskania przychodów obowiązek dokonania zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów) w tej części, w jakiej kwota płatności została dokonana bez pośrednictwa takiego rachunku. Zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów (zwiększenie przychodów) będzie dokonywane w miesiącu dokonania płatności z pominięciem rachunku płatniczego.
