• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: poland@accace.com

Tel.: +48 22 313 29 50

Skontaktuj się z nami
Subskrybuj newsletter
  • Lokalizacje
  • Strony lokalne
    • Ogólna (Angielski)
    • Ogólna (Niemiecki)
    • Czechy
    • Niemcy
    • Węgry
    • Polska
    • Republika Południowej Afryki
    • Rosja
    • Rumunia
    • Słowacja
    • Ukraina
    • USA

Accace Polska

Świadczymy usługi księgowe, kadrowo-płacowe z wykorzystaniem nowoczesnych narzędzi informatycznych. Doradztwo podatkowe, prawne

  • O Nas
    • Kim jesteśmy
    • Accace Circle
    • Poznaj nasz zespół
    • Społeczna Odpowiedzialność Biznesu (CRS)
  • Usługi
    • OUTSOURCING
    • Usługi księgowe i sprawozdawcze dla firm
    • Portal Księgowość Online
    • Usługi kadrowo-płacowe
    • Portal Kadry i Płace Online
    • Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
    • DORADZTWO
    • Doradztwo transakcyjne
    • Doradztwo podatkowe
    • Doradztwo prawne
    • Doradztwo prawne RODO
    • Usługi korporacyjne i biurowe
    • Portal Doradztwo Online
  • COVID-19
  • Newsroom
  • Kariera
    • Oferty pracy
    • Kim jesteśmy?
    • Nasze wartości
    • Historie awansów
    • Jak dbamy?
    • Nasze działania
    • Wolontariat
  • Wydarzenia
  • Lokalizacje

Klauzula przeciw unikaniu opodatkowania wchodzi w życie 15 lipca 2016 r. | News Flash

12 Lip 2016

 Download PDF! 

Klauzula przeciw unikaniu opodatkowania wchodzi w życie | News Flash

15 lipca 2016 r. wejdą w życie przepisy nowelizujące Ordynację podatkową oraz inne ustawy, wprowadzające klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania. Przepisy te różnią się od dotychczas obowiązującego art. 199a Ordynacji podatkowej m.in. tym, że przewidziano w nich szerszy zakres zastosowania. W założeniu nowe przepisy miały zapobiec tzw. nadużyciu prawa przez podatników, jednak w praktyce mogą nieść ze sobą niepewność także dla podatników dokonujących restrukturyzacji działalności lub innych znaczących transakcji.

Przepisy nowego Działu IIIa Ordynacji podatkowej wprowadziły definicję unikania opodatkowania. Unikanie opodatkowania polega na dokonywaniu czynności w sposób sztuczny, przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej. Korzyścią podatkową jest:

1) niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego lub obniżenie jego wysokości albo powstanie lub zawyżenie straty podatkowej;

2) powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo podwyższenie kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku.

Samo uzyskanie korzyści nie jest wystarczającą przesłanką zastosowania wspomnianych przepisów. Musi być to korzyść sprzeczna w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej.

Jeśli czynność spełnia wszystkie wymienione warunki, dokonanie jej nie skutkuje osiągnięciem zamierzonej korzyści podatkowej.

Skutki nowej regulacji

Nowe przepisy stopniują skutki ich zastosowania w zależności od tego czemu służyła czynność. Inny skutek wystąpi, jeśli uzyskanie korzyści podatkowej było głównym ale nie jedynym celem dokonania czynności. Inny skutek przyniesie stosowanie przepisów, jeśli uzyskanie korzyści było jedynym celem dokonania czynności.

W pierwszej grupie czynności skutki podatkowe czynności określa się na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki mógłby zaistnieć, gdyby dokonano czynności odpowiedniej. Nowelizowane przepisy wprowadziły koncepcję czynności odpowiedniej. Jest to czynność, której podmiot mógłby w danych okolicznościach dokonać, jeżeli działałby rozsądnie i kierował się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej. Podatnik może wskazać w toku postępowania podatkowego czynność odpowiednią. W takiej sytuacji organ podatkowy określi skutki podatkowe na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki zaistniałby, gdyby dokonano takiej czynności.

Natomiast w przypadku, gdy okoliczności wskazują, że osiągnięcie korzyści podatkowej było jedynym celem dokonania czynności, skutki podatkowe określa się na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki zaistniałby, gdyby czynności nie dokonano. Czynność uznaje się za podjętą przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, gdy pozostałe cele ekonomiczne lub gospodarcze czynności, wskazane przez podatnika, należy uznać za mało istotne. Niestety wspomniany przepis jest nieprecyzyjny. Jego wadą jest to, że nie określa kryteriów pozwalających stwierdzić, że cele ekonomiczne lub gospodarcze były mało istotne.

Kiedy klauzula nie ma zastosowania

Przepisy dotyczące pominięcia skutków czynności nie mają zastosowania w przypadku, gdy:

1) korzyść podatkowa lub suma korzyści podatkowych osiągniętych przez podatnika nie przekracza w okresie rozliczeniowym 100 000 zł. W przypadku podatków, które nie są rozliczane okresowo, korzyść podatkowa nie może przekroczyć 100 000 zł.;

2) podatnik uzyskał opinię zabezpieczającą (lub mimo złożenia wniosku nie uzyskał jej w przepisowym terminie) – w zakresie objętym opinią, do dnia doręczenia uchylenia lub zmiany opinii zabezpieczającej;

3) czynność dotyczy podatku VAT oraz opłat lub niepodatkowych należności budżetowych. W przypadku podatku VAT zastosowanie mają osobne przepisy Ustawy o VAT;

4) zastosowanie innych przepisów prawa podatkowego pozwala na przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania.

Znowelizowane przepisy Ordynacji podatkowej zawierają przepisy wykonawcze dotyczące stosowania klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania. Przepisy te określają m.in. tryb wydawania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego przez Ministra Finansów. Jednocześnie przepisy wprowadziły narzędzie mogące zabezpieczyć podatnika przed potraktowaniem dokonywanych przez niego czynności jako unikania opodatkowania. W tym celu podatnik może wystąpić o wydanie opinii zabezpieczającej, która potwierdzałaby, że czynność nie jest unikaniem opodatkowania. Wniosek może dotyczyć zarówno czynności już dokonanej, jak i planowanej. Jednakże wymagania formalne dotyczące wniosku o opinię, wysokość opłaty od wniosku wynosząca 20 000 zł., a także 6-miesięczny termin na wydanie opinii, utrudniają korzystanie z tego zabezpieczenia.

Klauzula w VAT

Równocześnie z wprowadzeniem nowych przepisów do Ordynacji podatkowej, znowelizowano Ustawę o VAT dodając do niej tzw. małą klauzulę unikania opodatkowania. Jest ona oparta na koncepcji nadużycia prawa. Przez nadużycie prawa rozumie się dokonanie czynności, która pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w przepisach ustawy o VAT, miała zasadniczo na celu osiągnięcie korzyści podatkowych, których przyznanie byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy. W przypadku wystąpienia nadużycia prawa dokonane czynności, wywołują jedynie takie skutki podatkowe, jakie miałyby miejsce w przypadku odtworzenia sytuacji, która istniałaby w braku czynności stanowiących nadużycie prawa.

W przypadku, gdyby byli Państwo zainteresowani ewentualnymi skutkami nowych przepisów dla planowanych czynności lub mieli Państwo inne pytania, uprzejmie prosimy o kontakt.

 

Potrzebujesz więcej informacji o najnowszych zmianach? Napisz do nas!

Kontakt:

Maciej Górski, Tax Manager

poland@accace.com

+48 223 132 950


To również może Cię zainteresować:
  • Nowe zasady w zakresie kwartalnych rozliczeń VAT w 2017 r.
  • Nowe zasady w zakresie opodatkowania VAT niektórych usług budowlanych w 2017 roku
  • Podatek od sprzedaży detalicznej – Informacja o głównych założeniach nowego podatku
  • Opodatkowanie podatkiem VAT środków trwałych, dla których upłynął okres korekty, w przypadku likwidacji działalności gospodarczej

Primary Sidebar

<< Wróć do Newsroom
Proszę wpisz swoj e-mail

Footer

Accace Polska

Jesteśmy dynamicznie rozwijającą się firmą outsourcingowo-doradczą, działającą w ramach globalnej grupy Accace, lidera na rynkach Europy Środkowo-Wschodniej. W Polsce działamy od 11 lat wykorzystując potencjał i praktyczne doświadczenie sieci ponad 600 ekspertów łączących swoją wiedzę w ramach interdyscyplinarnych zespołów. Kompleksowość oraz dbałość o wysoką jakość świadczonych usług w obszarze podatków, prawa, księgowości oraz obsługi kadrowo-płacowej, pozwala nam przełamywać standardy i oferować innowacyjne rozwiązania dla ponad 2000 Klientów, niezależnie od branży oraz skali ich biznesu.

Accace Circle

Accace działa na arenie międzynarodowej jako Accace Circle - społeczność biznesowa tworzona przez uznanych dostawców profesjonalnych usług outsourcingowych i doradczych, oparta na wspólnych wartościach zapewniających najwyższą jakość obsługi. Dzięki zaangażowaniu ponad 2000 specjalistów dostępnych w 40 krajach zapewniamy zintegrowane wsparcie dla 10 000 Klientów, głównie średnich i międzynarodowych firm z listy Fortune 500 reprezentujących różne sektory gospodarki, przygotowując ponad 170 000 pasków płacowych miesięcznie.

Nasze lokalizacje | Accace Circle

Usługi

Księgowość i Sprawozdawczość
Kadry i Płace
Doradztwo podatkowe
Doradztwo transakcyjne
Doradztwo prawne
Usługi korporacyjne i biurowe

Portale online

Portal Księgowość Online
Portal Kadry i Płace Online
Portal Ewidencja Czasu Pracy Online
Portal Doradztwo Online

Zawsze w zasięgu

Nasze lokalizacje
Napisz do nas
Subskrybuj newsletter
Newsroom
Kariera


Obserwuj nas

Facebook LinkedIn


Accace Circle

© Accace wszelkie prawa zastrzeżone | Ogólne warunki użytkowania | Zastrzeżenie | Polityka plików cookie | Polityka prywatności | Oświadczenie RODO

UZYSKAJ BEZPŁATNY DOSTĘP DO
CENNE WSKAZÓWKI
PROFESJONALNA WIEDZA

Nasze aktualizacje przepisów prawnych i podatkowych ułatwiają monitorowanie najnowszych zmian dotyczących Twojej firmy. Otrzymuj nasze artykuły, opinie, porady, aktualności branżowe, aktualności ze stron lokalnych, ebooki, informacje o najnowszych wydarzeniach i jeszcze więcej, bezpośrednio na swoją skrzynkę pocztową.

Sprawdź sekcję Newsroom i zobacz co zawiera!

Proszę wpisz swoj e-mail

Prześlemy Ci tylko istotne informacje, które naszym zdaniem mogą Cię zainteresować i będziemy traktować Twoje dane osobowe zgodnie z naszą polityką prywatności i oświadczeniem RODO.

Nasza strona internetowa używa plików cookies (tzw. ciasteczka). Dowiedz się więcej.