Nie wiadomo, od czego zacząć?
Rok 2026 miesiąc po miesiącu przyniesie przedsiębiorstwom szeroki pakiet nowych obowiązków podatkowych i prawnych. Część regulacji dotyczyć będzie wybranych grup podatników, natomiast równolegle postępuje cyfrowa rewolucja – KSeF i JPK_CIT na nowo definiują sposób raportowania i kontroli.

W pierwszej części naszego cyklu „Zmiany podatkowe 2026 – nowe obowiązki krok po kroku” Jakub Czerski, Tax Director w Accace Poland, przedstawia kluczowe modyfikacje w podatkach dochodowych i ocenia ich wpływ na organizacje.

1. Obowiązek raportowania JPK_CIT

Kogo obejmie: podatników CIT
Termin: 31 marca 2026 r. (pierwsze raportowanie)

Jedną z najistotniejszych zmian dla podatników CIT w 2026 roku będzie obowiązek składania plików JPK_CIT. Nowe przepisy wprowadzają wymóg przesyłania danych z ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej, co ma na celu uzyskanie przez organy podatkowe szczegółowych danych, które pozwolą na ich porównanie z informacjami zawartymi w innych dokumentach, takich jak KSeF czy JPK VAT.

Początkowo obowiązek raportowania JPK_CIT obejmie największych podatników (przychód powyżej 50 milionów euro) oraz podatkowe grupy kapitałowe. Od 1 stycznia 2026 r. wymóg ten rozciągnie się na szeroką grupę podatników, obejmując zarówno podatek dochodowy od osób prawnych, jak i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Obowiązek będzie dotyczył również przedsiębiorstw zobowiązanych do przesyłania ewidencji JPK V7M.

Zachęcamy do zapoznania się z naszą szczegółową checklistą JPK_CIT, która pomoże Państwu przygotować się do nowych obowiązków.

2. Wyższy CIT dla banków

Kogo obejmie: banki krajowe, banki zagraniczne, instytucje kredytowe
Termin: 1 stycznia 2026 r.

Ponadto, projekt ustawy przewiduje obniżenie tzw. „podatku bankowego”, który obecnie wynosi 0,0366% podstawy opodatkowania. Zgodnie z nowymi przepisami, stawka ta zostanie obniżona o 10% do poziomu 0,0329%, a od 2028 roku ma wynosić 0,0293%.

3. Rozszerzenie stosowania metody kasowej PIT

Kogo obejmie: podatników PIT
Termin: 1 stycznia 2026 r.

Od 2025 roku wybrani przedsiębiorcy mogą korzystać z metody kasowej w rozliczeniach podatku dochodowego od osób fizycznych, polegającej na rozliczaniu przychodu dopiero po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta. Zgodnie z nowymi przepisami, od 1 stycznia 2026 r. metoda ta będzie dostępna dla szerszej grupy podatników – limit przychodów uprawniających do stosowania metody kasowej wzrośnie z 1 mln PLN do 2 mln PLN przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym.

Metoda kasowa będzie nadal rozwiązaniem dobrowolnym – przedsiębiorcy będą musieli poinformować urząd skarbowy o wyborze tej metody, składając stosowne oświadczenie. Zaletą tego rozwiązania jest możliwość odroczenia momentu powstania przychodu do czasu faktycznej zapłaty, co jest korzystne w przypadku przedsiębiorców mających długie terminy płatności. Dzięki temu przedsiębiorcy nie będą musieli płacić podatku od nieuregulowanych faktur.

4. Nowe limity amortyzacji i kosztów leasingu samochodów

Kogo obejmie: podatników CIT i PIT
Termin: 1 stycznia 2026 r.

Zmiany w przepisach dotyczących amortyzacji i leasingu samochodów wprowadzą istotne ograniczenia. Od 2026 roku limity dotyczące amortyzacji samochodów spalinowych zostaną obniżone z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Dotychczasowe limity będą obowiązywały tylko dla samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych do końca 2025 r. W przypadku pojazdów leasingowanych, odliczane koszty uzyskania przychodu zostaną ograniczone.

CZEGO MOŻNA SPODZIEWAĆ SIĘ W ROKU 2027 = Z CZYM USTAWODAWCA NIE ZDĄŻYŁ

1. Zmiany w podatku minimalnym CIT (krajowym)

Kogo obejmie: podatników CIT
Przepisy obowiązują od stycznia 2024 r.

Nowe regulacje dotyczące podatku minimalnego CIT, wprowadzają dodatkowe wymogi dla spółek, które:

• poniosły stratę z działalności operacyjnej,
• osiągnęły niską rentowność, tj. udział dochodów podatkowych w przychodach podatkowych nie przekroczył 2%.

Podatek minimalny wynosi 10% podstawy opodatkowania i obejmuje m.in.:

• 1,5% przychodów z działalności operacyjnej,
• koszty finansowania dłużnego przekraczające 30% EBITDA,
• koszty usług lub praw niematerialnych przekraczające 3 mln zł.

Alternatywnie, podatnik może skorzystać z uproszczonej metody kalkulacji podatku minimalnego, w której podstawę opodatkowania stanowi 3% wartości przychodów z działalności operacyjnej.

W ramach przewidzianych zwolnień, podatnik może uniknąć podatku minimalnego, jeżeli wykaże rentowność na poziomie co najmniej 2% w jednym z trzech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, za który należny jest podatek minimalny.

2. Zmiany w opodatkowaniu darowizn samochodów poleasingowych

Kogo obejmie: podatników PIT

W projekcie ustawy przewidziano zmiany dotyczące darowizn samochodów wykupionych z leasingu operacyjnego. Zgodnie z nowymi przepisami, obdarowany członek rodziny zapłaci PIT, jeśli sprzeda samochód przed upływem trzech lat od jego otrzymania w darowiźnie. Dotychczas samochód, który został podarowany, można było sprzedać bez opodatkowania po upływie sześciu miesięcy.

Podsumowanie

Rok 2026 przynosi szereg istotnych zmian podatkowych, które wpłyną na sposób rozliczania podatków przez przedsiębiorstwa i osoby fizyczne. Warto już teraz przygotować organizację na nadchodzące zmiany, szczególnie w obszarze raportowania JPK_CIT, wyższego CIT dla banków, oraz nowych zasad amortyzacji i leasingu samochodów. Zachęcamy do konsultacji z naszymi ekspertami, którzy pomogą dostosować Państwa firmę do wymogów 2026 roku.

Jakub Czerski

Tax Director

Skontaktuj się z nami